Công văn số 15676/DON-QLDN1 về miễn và khấu trừ thuế TNCN

Ngày 14/8/2026, Thuế thành phố Đồng Nai ban hành Công văn số 15676/DON-QLDN1 giải đáp vướng mắc về chính sách thuế TNCN theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP của Chi nhánh Công ty TNHH De Heus tại Đồng Nai. Văn bản làm rõ tiền lương thanh toán cho những ngày chưa nghỉ phép do thôi việc, mất việc nếu đáp ứng quy định tại khoản 3 Điều 113 Bộ luật Lao động thì thuộc diện miễn thuế TNCN theo khoản 2 Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP. Đồng thời, cơ quan thuế xác nhận quy định khấu trừ thuế 10% áp dụng khi chi trả thu nhập cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động từ 05 triệu đồng/lần trở lên.

Căn cứ pháp lý về miễn thuế và khấu trừ thuế TNCN

Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) áp dụng trong hướng dẫn của cơ quan thuế được xây dựng dựa trên các văn bản pháp luật hiện hành, bao gồm:

• Khoản 3 Điều 113 Bộ luật Lao động số 45/2019/QH14 ngày 20/11/2019 của Quốc hội quy định về thanh toán tiền lương cho những ngày chưa nghỉ hằng năm khi người lao động thôi việc, bị mất việc làm.
• Khoản 2 Điều 3, Điều 4 và khoản 3 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 ngày 10/12/2025 của Quốc hội quy định về các khoản thu nhập chịu thuế TNCN và thời điểm xác định nghĩa vụ thuế.
• Điều 6, Điều 8, Điều 26 và Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân.
• Điều 38 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 ngày 10/12/2025 của Quốc hội.

Theo khoản 1 Điều 69 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026, trong đó các quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Điều kiện miễn thuế TNCN đối với tiền lương ngày phép chưa nghỉ

Thuế thành phố Đồng Nai xác định tiền lương trả cho những ngày chưa nghỉ hằng năm do thôi việc hoặc bị mất việc làm theo khoản 3 Điều 113 Bộ luật Lao động số 45/2019/QH14 thuộc diện thu nhập miễn thuế TNCN theo quy định tại khoản 2 Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

Nghĩa vụ thuế đối với khoản tiền lương thanh toán cho ngày chưa nghỉ phép được thực hiện theo hai trường hợp cụ thể:

• Trường hợp được miễn thuế TNCN: Khoản tiền lương, tiền công chi trả cho những ngày người lao động chưa nghỉ hằng năm do thôi việc hoặc bị mất việc làm, đáp ứng đúng điều kiện và mức chi trả theo khoản 3 Điều 113 Bộ luật Lao động số 45/2019/QH14, thì thuộc diện thu nhập được miễn thuế TNCN theo khoản 2 Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
• Trường hợp tính vào thu nhập chịu thuế: Trường hợp tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép vượt quá mức quy định của pháp luật lao động thì phần vượt mức quy định phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân theo khoản 3 Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

Quy định khấu trừ thuế TNCN khi chi trả thu nhập sau chấm dứt hợp đồng lao động

Theo khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, trường hợp chi trả thu nhập cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động từ 05 triệu đồng/lần trở lên thuộc diện phải khấu trừ 10% thuế TNCN trên tổng thu nhập chịu thuế trước khi thanh toán.

Phạm vi điều chỉnh của quy định khấu trừ thuế TNCN tại khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP áp dụng đối với cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, bao gồm cả trường hợp chi trả thu nhập cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động. Mức khấu trừ chi tiết như sau:

• Chi trả từ 05 triệu đồng/lần trở lên: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% trên tổng thu nhập chịu thuế trước khi chi trả.
• Chi trả dưới 05 triệu đồng/lần: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% khi cá nhân có yêu cầu.

Thu nhập chịu thuế làm căn cứ khấu trừ được xác định theo khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 và các quy định chi tiết tại Điều 6, Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP. Doanh nghiệp có thể tham khảo cách tính thu nhập tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công để áp dụng chính xác công thức khấu trừ trước khi thanh toán.

Liên quan đến vướng mắc về quy định số giờ làm thêm tối đa của người lao động, Thuế thành phố Đồng Nai cho biết nội dung này không thuộc nhiệm vụ và quyền hạn của cơ quan quản lý thuế theo Điều 38 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15. Do đó, doanh nghiệp cần liên hệ cơ quan có liên quan để được giải quyết theo thẩm quyền.

Khuyến nghị quản trị và nghiệp vụ từ MAN

Đội ngũ chuyên gia tại MAN – Master Accountant Network đánh giá Công văn số 15676/DON-QLDN1 mang lại sự rõ ràng cho bộ phận kế toán và nhân sự trong việc xử lý thuế TNCN khi giải quyết chế độ cho người lao động nghỉ việc.

Để bảo đảm tuân thủ quy định và tối ưu quản trị hồ sơ, doanh nghiệp nên tham khảo một số khuyến nghị nghiệp vụ sau:

• Xác định đúng căn cứ thanh toán tiền phép: Cần xác nhận rõ khoản tiền chi trả cho ngày phép chưa nghỉ phát sinh đúng từ trường hợp người lao động thôi việc hoặc bị mất việc làm theo khoản 3 Điều 113 Bộ luật Lao động để áp dụng chính xác quy định miễn thuế.
• Rà soát hệ thống tính lương và khấu trừ: Kế toán cần lưu ý ngưỡng chi trả từ 05 triệu đồng/lần đối với nhóm cá nhân thuộc phạm vi khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP (bao gồm người lao động đã chấm dứt HĐLĐ) để cài đặt công thức khấu trừ 10% chính xác.
• Quản lý chứng từ nội bộ: Doanh nghiệp nên rà soát và lưu trữ đầy đủ hồ sơ liên quan đến việc chấm dứt HĐLĐ, bảng tính tiền lương cho những ngày phép chưa nghỉ và chứng từ thanh toán thu nhập nhằm thuận tiện cho việc giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra.

Kết luận

Công văn số 15676/DON-QLDN1 giúp tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp trong quá trình thực thi Nghị định 253/2026/NĐ-CP về chính sách thuế TNCN. Doanh nghiệp nên chủ động rà soát quy trình chi trả tiền lương cho những ngày phép chưa nghỉ và cơ chế khấu trừ thuế thu nhập để bảo đảm thực hiện chính xác theo hướng dẫn của cơ quan thuế.