Công văn 3138/CT-CS: Hướng dẫn hạch toán số thuế nhập khẩu ấn định

Mới đây, Cục Thuế đã có hướng dẫn cụ thể về việc hạch toán số thuế nhập khẩu bị ấn định trong Công văn số 3138/CT-CS ngày 13/8/2025. Theo đó, các doanh nghiệp cần nắm rõ quy định để đảm bảo việc kê khai thuế và hạch toán chi phí hợp pháp, tránh rủi ro khi kiểm tra thuế.

Nguồn: LuatVietnam

Hạch toán chi phí thuế nhập khẩu ấn định

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, trong trường hợp cơ quan quản lý thuế trực tiếp xác định thuế nhập khẩu ấn định, doanh nghiệp có thể hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), nếu đáp ứng đủ các điều kiện tại:

Điều 9 Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 (sửa đổi, bổ sung tại Luật số 32/2013/QH13 và Luật số 71/2014/QH13).

Điều này đồng nghĩa với việc số thuế nhập khẩu ấn định sẽ được coi là chi phí hợp lý trong tính toán thuế TNDN, giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro về nghĩa vụ thuế khi phát sinh điều chỉnh từ cơ quan thuế.

Khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa nhập khẩu

Ngoài hạch toán chi phí TNDN, doanh nghiệp cũng cần lưu ý về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào của hàng hóa nhập khẩu. Cụ thể:

Nếu đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ thuế theo Điều 12 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 (sửa đổi, bổ sung tại khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13), doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Như vậy, số thuế GTGT đầu vào phát sinh từ thuế nhập khẩu ấn định vẫn có thể được tính khấu trừ trong kỳ tính thuế nếu chứng từ hợp pháp và đáp ứng đầy đủ điều kiện khấu trừ.

Hướng dẫn kê khai thuế

Về kê khai thuế GTGT, mục Ghi chú Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT ban hành kèm Thông tư số 80/2021/TT-BTC nêu rõ:

Chỉ tiêu [37] và [38]: Khai theo số thuế được khấu trừ, điều chỉnh tăng/giảm tại chỉ tiêu II trên Tờ khai bổ sung.
Trường hợp cơ quan thuế đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế: Doanh nghiệp khai vào hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế).

Điều này giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định, tránh kê khai trùng hoặc bỏ sót các số liệu đã được cơ quan thuế điều chỉnh.

Kết luận

Việc hạch toán thuế nhập khẩu ấn định không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế mà còn đảm bảo chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hợp pháp. Do đó, doanh nghiệp cần:

Kiểm tra điều kiện hạch toán chi phí theo Luật Thuế TNDN.
Đảm bảo chứng từ, hóa đơn hợp pháp để khấu trừ thuế GTGT.
Thực hiện kê khai theo hướng dẫn của Cục Thuế, nhất là trong trường hợp đã có kết luận hay quyết định xử lý thuế.

Việc tuân thủ đúng quy định giúp doanh nghiệp giảm rủi ro, đồng thời đảm bảo hiệu quả quản lý tài chính và thuế.

Để được tư vấn chi tiết và giải pháp tối ưu cho doanh nghiệp, vui lòng liên hệ: