Các quy định mới về kê khai, khấu trừ và thuế suất GTGT từ 1/7/2025

Ngày 01/7/2025, Chính phủ ban hành Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15. Với phạm vi điều chỉnh rộng và nhiều nội dung mới, Nghị định này đánh dấu bước chuyển quan trọng trong chính sách quản lý thuế GTGT, hướng đến mục tiêu tăng cường tính minh bạch, thống nhất và hiệu quả trong thực thi pháp luật thuế.

Những điểm mới đáng chú ý

1. Siết chặt điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Nghị định quy định, từ ngày 01/7/2025, các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Đây là thay đổi quan trọng, giảm ngưỡng so với mức 20 triệu đồng như quy định trước đây, thể hiện chủ trương đẩy mạnh thanh toán không tiền mặt trong hoạt động sản xuất – kinh doanh.

2. Mở rộng đối tượng được hoàn thuế GTGT

Lần đầu tiên, Nghị định bổ sung quy định hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%. Cụ thể, cơ sở kinh doanh được xét hoàn thuế nếu đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

• Chỉ sản xuất hoặc cung cấp hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%;

• Có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên, phát sinh trong 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tiếp.

Đối với cơ sở kinh doanh đồng thời nhiều mức thuế suất, việc hoàn thuế chỉ được thực hiện khi doanh nghiệp hạch toán riêng được phần thuế GTGT đầu vào sử dụng cho hoạt động chịu thuế 5%.

3. Quy định rõ về chuyển đổi từ không chịu thuế sang chịu thuế

Đối với hàng hóa, dịch vụ chuyển từ diện không chịu thuế sang chịu thuế GTGT, doanh nghiệp chỉ được kê khai và khấu trừ thuế đầu vào phát sinh kể từ ngày 01/7/2025 trở đi, và chỉ đối với phần sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa – dịch vụ chịu thuế.

4. Hệ thống hóa và làm rõ nhiều nội dung cốt lõi trong Luật Thuế GTGT

Nghị định số 181/2025/NĐ-CP cũng làm rõ các nội dung trọng yếu như:

• Xác định người nộp thuế GTGT;

• Danh mục hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế;

• Giá tính thuế và thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế;

• Điều kiện áp dụng thuế suất 0% và các trường hợp không được áp dụng;

• Nhóm hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất 5%;

• Nguyên tắc khấu trừ, hoàn thuế và các điều kiện tương ứng.

Hiệu lực thi hành và các văn bản được thay thế, bãi bỏ

Nghị định có hiệu lực từ ngày 01/7/2025 và đồng thời:

Thay thế các văn bản sau:

• Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013;
• Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022;
• Một phần quy định tại Nghị định số 134/2016/NĐ-CP liên quan đến sản phẩm có chi phí tài nguyên, khoáng sản và năng lượng chiếm từ 51% giá thành trở lên.

Bãi bỏ một số quy định tại:

• Điều 2 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP;

• Điều 3 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP;

• Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP;

• Điều 1 Nghị định số 146/2017/NĐ-CP.

Nghị định 181/2025/NĐ-CP là bước tiến đáng kể trong việc hoàn thiện khung pháp lý về thuế GTGT, giúp nâng cao tính đồng bộ, giảm rủi ro pháp lý và thúc đẩy việc áp dụng đúng chính sách thuế trong thực tế. Doanh nghiệp và các tổ chức cần chủ động rà soát, cập nhật quy trình kế toán, thanh toán, hạch toán thuế phù hợp với các thay đổi này trước thời điểm Nghị định có hiệu lực.

Tài liệu: Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế GTGT 2024