Công văn số 3196/CT-CS: Trích lập dự phòng tổn thất đầu tư phải dựa trên giá trị thực tế bị suy giảm

Trong bối cảnh hoạt động đầu tư vốn góp ngày càng phổ biến, nhiều doanh nghiệp gặp vướng mắc khi lập dự phòng tổn thất đầu tư. Ngày 15/8/2025, Cục Thuế ban hành Công văn số 3196/CT-CS về chính sách thuế, làm rõ những điều kiện cần thiết để doanh nghiệp trích lập dự phòng một cách hợp pháp.

Nguồn: LuatVietnam

Khi nào được trích lập dự phòng tổn thất đầu tư

Theo điểm c khoản 2 Điều 5 Thông tư 48/2019/TT-BTC, doanh nghiệp chỉ được trích lập dự phòng tổn thất khi tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm, khoản đầu tư vào công ty khác có giá trị thực tế suy giảm so với giá trị đầu tư ban đầu.

Nếu doanh nghiệp không có đủ căn cứ xác định giá trị giảm sút của khoản đầu tư, không được phép trích lập dự phòng. Việc trích lập thiếu cơ sở có thể dẫn đến không được chấp nhận chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Chi phí tài chính từ việc giảm vốn đầu tư

Công văn cũng lưu ý, các khoản chi phí tài chính phát sinh từ việc giảm vốn đầu tư vào công ty con (do công ty con giảm vốn điều lệ) không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Lời khuyên cho doanh nghiệp

Để tuân thủ đúng quy định, doanh nghiệp cần:

Xác định chính xác giá trị thực tế của các khoản đầu tư trước khi lập dự phòng.
Lưu giữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh giá trị suy giảm nếu có.
Phân biệt rõ các khoản chi phí liên quan đến giảm vốn đầu tư để tránh tính sai chi phí được trừ.

Việc thực hiện đúng hướng dẫn không chỉ giúp tuân thủ pháp luật thuế và kế toán, mà còn minh bạch hóa báo cáo tài chính, giảm rủi ro khi kiểm toán hoặc quyết toán thuế. Hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện chính sách trích lập dự phòng đầu tư và các vấn đề thuế liên quan:

MAN – Master Accountant Network