Quan hệ liên kết: Hiểu rõ để quản lý hợp lý

Quan hệ liên kết là gì?

Quan hệ liên kết là khái niệm được quy định trong Nghị định 132/2020/NĐ-CP, đề cập đến các mối quan hệ tài chính giữa các doanh nghiệp và cá nhân có ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh. Cụ thể, quan hệ liên kết phát sinh khi một doanh nghiệp thực hiện giao dịch với các bên có liên quan, như chủ sở hữu, cổ đông hoặc các cá nhân trong gia đình của những người này. Việc xác định đúng quan hệ liên kết là cực kỳ quan trọng, vì nó ảnh hưởng đến cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp và việc xác định các chi phí lãi vay được trừ.

Khi nào khoản vay chủ sở hữu làm phát sinh quan hệ liên kết?

Theo công văn số 195/CCTKV13-QLDN3 ngày 25/3/2025 của Chi cục Thuế khu vực XIII, một khoản vay từ chủ sở hữu sẽ tạo ra quan hệ liên kết trong những trường hợp sau:

1. Tổng khoản vay đạt 10% vốn góp: Nếu tổng số tiền vay từ năm trước và khoản vay thêm trong năm hiện tại đạt ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu, doanh nghiệp sẽ được xác định có quan hệ liên kết. Ví dụ, nếu vốn góp của chủ sở hữu là 1 tỷ đồng, tổng khoản vay từ chủ sở hữu phải đạt ít nhất 100 triệu đồng.
2. Thời điểm phát sinh giao dịch: Quan hệ liên kết chỉ được xác định tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế. Điều này có nghĩa là doanh nghiệp cần theo dõi chặt chẽ các giao dịch tài chính diễn ra trong năm để đảm bảo tuân thủ quy định.

Quy định cụ thể về quan hệ liên kết

Theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, các doanh nghiệp có quan hệ liên kết cần tuân thủ các quy định sau:

• Chi phí lãi vay được trừ: Khoản chi phí lãi vay được trừ khi tính thu nhập chịu thuế không vượt quá 30% tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí khấu hao. Điều này có nghĩa là doanh nghiệp cần tính toán kỹ lưỡng để đảm bảo khả năng trừ chi phí lãi vay một cách hợp pháp.
• Chuyển tiếp chi phí lãi vay: Nếu doanh nghiệp không thể trừ hết chi phí lãi vay trong kỳ tính thuế, phần chi phí không được trừ có thể được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo trong vòng 5 năm. Điều này giúp doanh nghiệp có thêm thời gian để tối ưu hóa chi phí lãi vay.

Những tài liệu liên quan

Để tìm hiểu sâu hơn về quan hệ liên kết và các quy định liên quan, doanh nghiệp có thể tham khảo các tài liệu sau đây:

1. Nghị định 132/2020/NĐ-CP: Đây là văn bản pháp lý quan trọng quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Trong nghị định này, các điều khoản cụ thể về quan hệ liên kết và cách xác định chi phí lãi vay được nêu rõ.
2. Công văn 195/CCTKV13-QLDN3: Văn bản này cung cấp hướng dẫn cụ thể từ Chi cục Thuế khu vực XIII về cách xác định quan hệ liên kết và các vấn đề liên quan đến chi phí lãi vay. Đây là tài liệu hữu ích cho các doanh nghiệp trong việc áp dụng các quy định.
3. Tài liệu hướng dẫn của Bộ Tài chính: Bộ Tài chính thường xuyên phát hành các tài liệu và thông tư hướng dẫn về thuế, trong đó có những thông tin liên quan đến quan hệ liên kết. Doanh nghiệp nên theo dõi các thông tin mới nhất từ Bộ Tài chính để cập nhật kịp thời.

Kết luận

Việc hiểu rõ về quan hệ liên kết và các quy định liên quan là rất quan trọng đối với các doanh nghiệp. Không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro về thuế mà còn góp phần tối ưu hóa chi phí lãi vay. Doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật các quy định mới và tham khảo ý kiến từ các chuyên gia trong lĩnh vực thuế để đảm bảo quản lý tài chính một cách hiệu quả và minh bạch.

Bên cạnh đó, người đọc có thể liên hệ MAN – Master Accountant Network để nhận trao đổi và tư vấn nghiệp vụ giúp giải quyết các vấn đề nhanh chóng và chính xác thông qua:

• Mobile / Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Email: man@man.net.vn