Quà tặng nhân viên Khi nào khấu trừ Thuế TNCN theo Công văn 5070?

Cục Thuế tỉnh Hưng Yên vừa ban hành Công văn 5070/HYE-QLDN1 (3/12/2025), làm rõ nghĩa vụ khấu trừ Thuế TNCN đối với quà tặng cho nhân viên và cộng tác viên. Việc này đòi hỏi doanh nghiệp phải phân biệt rõ bản chất quà tặng. Bài viết này sẽ giúp bạn tóm tắt 3 quy tắc vàng theo công văn:

Tài sản phải đăng ký (Ô tô, Xe máy) bị đánh thuế TNCN 10% nếu vượt 10 triệu đồng.
Quà tặng thông thường (Laptop, Voucher) được tính vào thu nhập tiền lương, tiền công.
Chi chung tập thể sẽ được miễn thuế. Nắm rõ các quy định này để tránh rủi ro khi quyết toán.

Tải ngay tóm tắt bài viết tại đây

Phân loại Quà tặng và Quy định Khấu trừ Thuế TNCN theo Công văn 5070/HYE-QLDN1

Công văn 5070/HYE-QLDN1 của Cục Thuế Hưng Yên nhấn mạnh rằng việc khấu trừ thuế TNCN đối với quà tặng phải căn cứ vào bản chất của quà tặng, dựa trên hai nhóm quy định chính trong Thông tư 111/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung).

Trường hợp 1: Quà tặng là Thu nhập từ Quà biếu, Quà tặng (Khoản 10, Điều 2 TT 111)

Quy định này áp dụng cho các loại tài sản mà người nhận được tặng và phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Đối tượng chịu thuế: Chỉ áp dụng với các tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng theo quy định của pháp luật:

Tài sản là bất động sản.
Tài sản là động sản phải đăng ký hoặc đăng ký quyền sử dụng (ví dụ: ô tô, xe máy, xe mô tô, tàu bay, du thuyền…).

Xác định giá trị tính thuế:

Giá trị tài sản được xác định theo Bảng giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu.

Thuế suất và Khấu trừ:

Thuế suất áp dụng là 10% trên phần giá trị tài sản vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận.
Giá trị tài sản từ 10 triệu đồng trở xuống được miễn thuế.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế:

Được xác định là thời điểm cá nhân hoàn thành thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản đó.

Lưu ý quan trọng: Nếu quà tặng không thuộc các khoản quy định tại Khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC (ví dụ: điện thoại di động, laptop, voucher mua hàng, quà lưu niệm, vàng miếng…), thì không thuộc đối tượng chịu thuế TNCN từ nhận quà tặng theo quy định này.

Trường hợp 2: Quà tặng mang tính chất Tiền lương, Tiền công (Khoản 2, Điều 2 TT 111)

Đây là trường hợp phổ biến nhất, áp dụng cho các khoản quà tặng có nguồn gốc từ mối quan hệ lao động, được coi là lợi ích kinh tế mà người lao động được hưởng từ người sử dụng lao động.

Đối với Người lao động có Hợp đồng lao động

Nguyên tắc: Giá trị quà tặng được tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của người lao động. Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần.
Ngoại lệ (Quà tặng tập thể): Công văn đặc biệt lưu ý rằng, nếu nội dung chi trả không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động (ví dụ: chi phí tiệc tất niên, suất quà Tết chung, thẻ tập gym tập thể không định danh), khoản chi này không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của từng cá nhân.

Đối với Cộng tác viên/Cá nhân không ký Hợp đồng lao động (hoặc Hợp đồng dưới 3 tháng)

Nguyên tắc: Công ty phải thực hiện khấu trừ thuế theo Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Mức khấu trừ: 10% trên thu nhập (giá trị quà tặng) trước khi chi trả.
Điều kiện khấu trừ: Chỉ khấu trừ nếu tổng mức chi trả (giá trị quà tặng) từ 2.000.000 đồng/lần trở lên.

Nghĩa vụ Xuất Hóa đơn khi Tặng quà cho Nhân viên

Ngoài quy định về thuế TNCN, Công văn 5070/HYE-QLDN1 còn nhắc nhở doanh nghiệp về nghĩa vụ hóa đơn theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/03/2025.

Căn cứ pháp lý: Điểm a Khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP.
Quy định: Khi tặng quà, biếu, cho tài sản, hàng hóa, dịch vụ cho nhân viên và cộng tác viên, Công ty phải xuất hóa đơn theo quy định.
Mục đích: Việc xuất hóa đơn này nhằm mục đích quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) và đảm bảo tính hợp lệ của chi phí khi tính thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) cho Công ty (trừ các trường hợp đặc thù được loại trừ). Doanh nghiệp cần lưu ý cách xác định giá tính thuế GTGT cho hàng hóa luân chuyển nội bộ, biếu, tặng theo quy định hiện hành.

Bảng Tóm tắt Quy tắc Thuế TNCN đối với Quà tặng

Để dễ dàng hình dung và áp dụng, bạn có thể tham khảo bảng tóm tắt dưới đây:

Loại Quà Tặng/Bản chất	Người Nhận	Cơ sở Tính Thuế TNCN	Quy tắc Khấu Trừ Thuế TNCN
Tài sản phải đăng ký (Ô tô, Xe máy)	Cá nhân bất kỳ	Thu nhập từ Quà biếu, Quà tặng (Khoản 10, Điều 2 TT 111)	Khấu trừ 10% trên phần giá trị vượt 10 triệu đồng/lần.
Giá trị quà tặng khác (Laptop, Voucher…)	Nhân viên HĐLĐ	Thu nhập từ Tiền lương, Tiền công (Khoản 2, Điều 2 TT 111)	Tính vào tổng thu nhập và khấu trừ theo Biểu lũy tiến từng phần.
Giá trị quà tặng khác (Laptop, Voucher…)	Cộng tác viên/Không HĐLĐ	Thu nhập từ Tiền lương, Tiền công (Khoản 2, Điều 2 TT 111)	Khấu trừ 10% nếu giá trị >= 2 triệu đồng/lần.
Chi chung cho tập thể	Toàn bộ nhân viên	Mang tính chất phúc lợi tập thể	Không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của từng cá nhân.

Kết luận

Công văn 5070/HYE-QLDN1 là một tài liệu quan trọng, giúp các doanh nghiệp có thêm căn cứ vững chắc để xử lý các khoản quà tặng cho nhân viên một cách chính xác. Việc phân biệt rõ quà tặng nào thuộc diện chịu thuế TNCN từ quà biếu và quà tặng nào thuộc diện thu nhập tiền lương, tiền công là then chốt để tránh rủi ro vi phạm.

Bạn hãy luôn đảm bảo tuân thủ song song cả hai nghĩa vụ: khấu trừ thuế TNCN đúng quy định và xuất hóa đơn đầy đủ theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.

Ban biên tập: MAN – Master Accountant Network