Lưu ý về các quy định mới khi xác định ưu đãi thuế TNDN cho dự án đầu tư

Vừa qua, Thuế tỉnh Tây Ninh đã ban hành Công văn số 2625/TNI-QLDN2 (ngày 05/11/2025) để giải đáp vướng mắc của một số doanh nghiệp về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với dự án đầu tư. Công văn này đã chỉ rõ nhiều điểm mới quan trọng theo tinh thần của Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 10 năm 2025 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025.

Công văn 2625/TNI-QLDN2 của Thuế tỉnh Tây Ninh là hướng dẫn kịp thời về các điểm mấu chốt trong Luật Thuế TNDN 2025, đặc biệt lưu ý về cách phân biệt dự án đầu tư mới/mở rộng, các mức thuế suất ưu đãi mới (15%, 17%) cho doanh nghiệp vừa và nhỏ, quy tắc xác định địa bàn ưu đãi, cùng với thời điểm Luật có hiệu lực. Các doanh nghiệp cần căn cứ chính xác các quy định này để tối ưu hóa lợi ích thuế ngay từ kỳ tính thuế 2025.

Dưới đây là tổng hợp các lưu ý quan trọng mà doanh nghiệp cần nắm vững để xác định đúng mức ưu đãi thuế TNDN.

Phân biệt Dự án Đầu tư Mới và Dự án Đầu tư Mở rộng

Việc xác định dự án đầu tư là “mới” hay “mở rộng” là yếu tố tiên quyết để áp dụng chính sách ưu đãi. Thuế tỉnh Tây Ninh đã nhắc lại các định nghĩa pháp lý theo Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 như sau:

Dự án đầu tư mở rộng: Là dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động bằng cách mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường (Khoản 5, Điều 3 Luật Đầu tư).
Dự án đầu tư mới: Là dự án đầu tư thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đầu tư đang hoạt động (Khoản 6, Điều 3 Luật Đầu tư).

Lưu ý quan trọng: Thông thường, các dự án đầu tư mới sẽ được hưởng mức ưu đãi cao hơn hoặc thời gian ưu đãi dài hơn so với dự án đầu tư mở rộng, do đó, doanh nghiệp cần căn cứ chính xác vào định nghĩa pháp luật để kê khai.

Các Mức Thuế suất Thuế TNDN Ưu đãi Mới

Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 đã quy định rõ các mức thuế suất mới, tạo điều kiện thuận lợi hơn cho các doanh nghiệp quy mô nhỏ và siêu nhỏ:

Loại Thuế suất	Điều kiện áp dụng	Căn cứ pháp lý
20%	Thuế suất thông thường.	Điều 10 Luật 67/2025/QH15
15%	Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.	Điều 10 Luật 67/2025/QH15
17%	Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.	Điều 10 Luật 67/2025/QH15
10% (trong 15 năm)	Áp dụng đối với một số dự án đầu tư mới và dự án đầu tư thuộc địa bàn ưu đãi (ví dụ: địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn).	Điều 13 Luật 67/2025/QH15

Quy định này cho thấy sự điều chỉnh của chính sách thuế nhằm khuyến khích sự phát triển của doanh nghiệp vừa và nhỏ (SMEs).

Xác định Địa bàn Ưu đãi Đầu tư

Việc xác định địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn là cơ sở để doanh nghiệp được hưởng mức ưu đãi 10% trong 15 năm.

Công văn nhắc lại việc huyện Đức Hòa, tỉnh Long An, là một trong những địa bàn thuộc diện có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, được hưởng các ưu đãi đầu tư theo quy định tại Phụ lục III Nghị định số 31/2021/NĐ-CP.
Đối với các đơn vị hành chính cấp xã được thành lập trên cơ sở sắp xếp đơn vị hành chính và tổ chức chính quyền địa phương hai cấp, việc xác định địa bàn ưu đãi đầu tư sẽ tuân theo các quy định cụ thể tại Điều 21 Nghị định số 31/2021/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 239/2025/NĐ-CP), nhằm đảm bảo quyền lợi của nhà đầu tư.

Lưu ý về Thủ tục Cấp Giấy chứng nhận Đăng ký Đầu tư (IRC)

Một điểm đáng chú ý khác là các trường hợp dự án không phải thực hiện thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (theo Khoản 2, Điều 37 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14), bao gồm:

Dự án đầu tư của nhà đầu tư trong nước.
Dự án đầu tư của tổ chức kinh tế theo quy định.
Đầu tư theo hình thức góp vốn, mua cổ phần, mua phần vốn góp của tổ chức kinh tế.

Đối với các dự án thuộc trường hợp này, mặc dù không cần IRC, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện các thủ tục khác liên quan để đảm bảo điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN.

Hiệu lực Thi hành của Luật Thuế TNDN 2025

Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 thay thế cho Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 đã sửa đổi, bổ sung.

Thời điểm có hiệu lực: Từ ngày 01 tháng 10 năm 2025.
Thời điểm áp dụng: Áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.

Doanh nghiệp cần lưu ý mốc thời gian này để chuẩn bị các hồ sơ, thủ tục và tính toán thuế TNDN cho phù hợp với các quy định mới ngay từ kỳ tính thuế hiện tại.

Tóm lại, Công văn của Thuế tỉnh Tây Ninh là một lời nhắc nhở kịp thời về các điểm mới mấu chốt trong việc xác định ưu đãi thuế TNDN. Các doanh nghiệp đang có kế hoạch đầu tư hoặc mở rộng dự án cần rà soát lại loại hình dự án, địa bàn đầu tư và căn cứ các mức thuế suất mới nhất để đảm bảo tuân thủ và tối ưu hóa lợi ích thuế.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.