Khái Niệm Thuế Nhà Thầu Và Nghĩa Vụ Kê Khai

Giới thiệu về thuế nhà thầu và nghĩa vụ kê khai

Thuế nhà thầu là loại thuế áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh hoặc thu nhập phát sinh tại Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại đây. Mục đích của thuế nhà thầu là đảm bảo các tổ chức, cá nhân này nộp thuế đầy đủ và công bằng như các doanh nghiệp trong nước.

Thuế nhà thầu bao gồm:

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Áp dụng đối với hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoặc thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Áp dụng đối với thu nhập phát sinh.

Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu. Việc kê khai và nộp thuế nhà thầu đúng quy định không chỉ là nghĩa vụ pháp lý bắt buộc, mà còn giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro như bị phạt, ảnh hưởng đến uy tín và hoạt động kinh doanh.

Do đó, doanh nghiệp cần nắm vững các quy định về kê khai thuế nhà thầu, đặc biệt là những thay đổi trong các văn bản pháp luật mới nhất để đảm bảo tuân thủ đầy đủ.

Không phát sinh thuế nhà thầu có phải nộp tờ khai không?

Đây là câu hỏi mà nhiều doanh nghiệp thường thắc mắc khi trong kỳ không phát sinh nghĩa vụ thuế nhà thầu. Theo quy định tại Điều 44 Luật Quản lý Thuế 2019 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP, nếu doanh nghiệp khai thuế nhà thầu theo tháng nhưng tháng đó không phát sinh doanh thu thì vẫn phải nộp tờ khai thuế nhà thầu.

Cụ thể:

• Trường hợp khai thuế theo tháng: Doanh nghiệp phải nộp Tờ khai thuế nhà thầu (mẫu 01/NTNN) chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo, ngay cả khi không phát sinh thuế.
• Trường hợp khai thuế theo từng lần phát sinh: Nếu trong tháng không phát sinh nghĩa vụ khấu trừ, nộp thuế nhà thầu thì doanh nghiệp không phải nộp tờ khai.

Việc nộp tờ khai thuế đầy đủ, kể cả khi không phát sinh nghĩa vụ thuế trong tháng, có ý nghĩa quan trọng:

• Giúp cơ quan thuế nắm được tình hình hoạt động của doanh nghiệp.
• Tránh bị xử phạt vi phạm hành chính do không nộp tờ khai thuế theo quy định.
• Thể hiện sự chuyên nghiệp và tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp.

Ví dụ: Công ty A ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài B cung cấp dịch vụ tư vấn, đã đăng ký khai thuế nhà thầu theo tháng. Tuy nhiên, trong tháng 03/2023, do chưa phát sinh nghiệp vụ thanh toán nên không phát sinh thuế nhà thầu phải nộp. Trong trường hợp này, Công ty A vẫn phải nộp tờ khai thuế nhà thầu cho tháng 03/2023 trước ngày 20/04/2023.

So sánh quy định cũ và mới về kê khai thuế nhà thầu

Quy định về kê khai thuế nhà thầu đã có một số thay đổi đáng kể trong những năm gần đây. Dưới đây là bảng so sánh một số điểm khác biệt giữa quy định trước và sau năm 2020:

Như vậy, điểm đáng chú ý nhất là từ năm 2020, nếu doanh nghiệp khai thuế nhà thầu theo tháng thì bắt buộc phải nộp tờ khai hàng tháng, kể cả trong tháng không phát sinh nghĩa vụ thuế. Quy định này nhằm tăng cường công tác quản lý thuế và giám sát chặt chẽ hơn hoạt động của các nhà thầu nước ngoài, qua đó đảm bảo sự tuân thủ và công bằng trong thực hiện nghĩa vụ thuế.

Hậu quả khi không nộp tờ khai thuế nhà thầu

Việc chậm nộp hoặc không nộp tờ khai thuế nhà thầu sẽ khiến doanh nghiệp đối mặt với các hình thức xử phạt hành chính theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Cụ thể, mức phạt chậm nộp tờ khai thuế nhà thầu như sau:

• Phạt cảnh cáo nếu nộp tờ khai chậm dưới 5 ngày so với thời hạn quy định.
• Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng nếu nộp chậm từ 1 đến 10 ngày.
• Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng nếu nộp chậm từ 11 đến 20 ngày.
• Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng nếu nộp chậm từ 21 đến 30 ngày.
• Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng nếu nộp chậm từ 31 đến 40 ngày.
• Phạt tiền từ 25.000.000 đồng đến 35.000.000 đồng nếu nộp chậm từ 41 đến 90 ngày.
• Phạt tiền từ 35.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng nếu nộp chậm từ 91 ngày trở lên.

Ngoài ra, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn cũng bị phạt tiền từ 20% đến 100% tùy theo mức độ vi phạm.

Đặc biệt, việc cố tình không nộp tờ khai thuế có thể bị coi là hành vi trốn thuế, không chỉ phải chịu phạt hành chính nặng mà còn có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định tại Bộ luật Hình sự 2015 (sửa đổi, bổ sung 2017).

Ví dụ: Công ty XYZ có hợp đồng thuê nhà thầu nước ngoài và đã đăng ký khai thuế theo tháng. Tuy nhiên, trong tháng 02/2023, do quá bận nên kế toán của Công ty XYZ đã quên không nộp tờ khai thuế nhà thầu và chỉ phát hiện ra sau 15 ngày. Trong trường hợp này, Công ty XYZ sẽ bị phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng vì nộp tờ khai chậm từ 11 đến 20 ngày.

Do đó, để tránh các khoản tiền phạt không đáng có và đảm bảo uy tín với cơ quan thuế, các doanh nghiệp cần có quy trình quản lý chặt chẽ, giao nhiệm vụ theo dõi cụ thể và thường xuyên kiểm tra, đôn đốc việc kê khai, nộp thuế đúng hạn.

Hướng dẫn chi tiết kê khai thuế nhà thầu

Để kê khai thuế nhà thầu đúng quy định, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ và thực hiện theo trình tự sau:

Hồ sơ cần chuẩn bị:

• Tờ khai thuế nhà thầu theo mẫu số 01/NTNN.
• Bảng kê các hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ theo mẫu số 01-1/NTNN.
• Bản chụp hợp đồng nhà thầu và các hợp đồng nhà thầu phụ (nếu có).
• Bản chụp giấy phép kinh doanh hoặc giấy phép hành nghề của nhà thầu.
• Bản chụp chứng từ nộp thuế (nếu có).
• Các tài liệu khác liên quan (nếu cần).

Kê khai thuế online qua hệ thống Thuế điện tử:

• Truy cập vào hệ thống Thuế điện tử tại địa chỉ https://thuedientu.gdt.gov.vn.
• Đăng nhập bằng chứng thư số hoặc tài khoản đăng ký thuế của doanh nghiệp.
• Chọn mục “Khai thuế”, sau đó chọn “Nộp tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài (01/NTNN)”.
• Chọn kỳ tính thuế và điền đầy đủ thông tin vào tờ khai điện tử, gồm: thông tin về nhà thầu, hợp đồng, doanh thu, thuế GTGT, thuế TNDN/TNCN, tổng số thuế phải nộp,…
• Đính kèm các tài liệu trong hồ sơ khai thuế và gửi tờ khai đi.
• Kiểm tra thông báo xác nhận của cơ quan thuế về việc nộp tờ khai thành công.
• Lưu và in tờ khai để làm thủ tục nộp tiền thuế (nếu có).

Trong trường hợp doanh nghiệp chưa nắm rõ cách kê khai thuế nhà thầu, có thể tham khảo hướng dẫn chi tiết từ cơ quan thuế hoặc tìm sự hỗ trợ từ các đơn vị cung cấp dịch vụ tư vấn thuế uy tín như MAN – Master Accountant Network để được hướng dẫn tận tình và đảm bảo tuân thủ về thuế.

Lưu ý quan trọng về kê khai thuế nhà thầu

Để kê khai thuế nhà thầu hiệu quả và tránh sai sót, cần chú ý một số điểm sau:

• Kê khai theo đúng phương thức đã đăng ký với cơ quan thuế (theo tháng hoặc từng lần phát sinh).
• Trường hợp khai theo tháng, cần nộp tờ khai đúng hạn ngay cả khi không phát sinh nghĩa vụ thuế trong tháng.
• Điền đầy đủ, chính xác thông tin trên tờ khai thuế và các phụ lục kèm theo.
• Kiểm tra kỹ trước khi nộp tờ khai để phát hiện và sửa đổi kịp thời các sai sót.
• Thường xuyên cập nhật các văn bản pháp luật về thuế để nắm bắt những thay đổi trong quy định về kê khai thuế nhà thầu.
• Sử dụng phần mềm kế toán, hóa đơn điện tử để quản lý thông tin hợp đồng, dòng tiền và đơn giản hóa quy trình kê khai thuế.
• Lưu trữ đầy đủ chứng từ, hóa đơn, hợp đồng liên quan đến nhà thầu phục vụ cho công tác kê khai và cung cấp cho cơ quan có thẩm quyền khi được yêu cầu.

Ngoài ra, cần lưu ý về các trường hợp đặc biệt sau:

• Nếu nhà thầu nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam, thì có thể đăng ký kê khai trực tiếp với cơ quan thuế thay vì thông qua bên Việt Nam.
• Nếu nhà thầu nước ngoài thực hiện nhiều hợp đồng tại Việt Nam, bên Việt Nam phải khai thuế riêng cho từng hợp đồng.
• Trường hợp có sự thay đổi thông tin về nhà thầu, hợp đồng đã kê khai, cần khai bổ sung trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát sinh thông tin thay đổi.

Việc nắm vững và tuân thủ các quy định về kê khai thuế nhà thầu không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được rủi ro pháp lý mà còn góp phần xây dựng hình ảnh doanh nghiệp minh bạch, chuyên nghiệp trong mắt đối tác và cơ quan quản lý.

Câu hỏi thường gặp (FAQ)

Câu hỏi: Không phát sinh thuế nhà thầu có cần kê khai không?
Trả lời: Nếu doanh nghiệp đã đăng ký kê khai thuế nhà thầu theo tháng, thì bắt buộc phải nộp tờ khai hàng tháng, kể cả trong tháng không phát sinh nghĩa vụ thuế. Trường hợp không phát sinh hợp đồng và đăng ký kê khai theo từng lần phát sinh thì không phải nộp tờ khai.

Câu hỏi: Chậm nộp tờ khai thuế nhà thầu bị xử phạt như thế nào?
Trả lời: Tùy theo số ngày nộp chậm, mức phạt dao động từ 2.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng. Nếu nộp chậm dưới 5 ngày, sẽ bị phạt cảnh cáo. Mức phạt tăng dần khi số ngày chậm nộp tờ khai tăng, có thể lên đến 35.000.000 đồng nếu nộp chậm từ 41-90 ngày.

Câu hỏi: Làm gì để tránh bị xử phạt khi kê khai thuế nhà thầu?
Trả lời: Để tránh bị xử phạt, doanh nghiệp cần:

• Theo dõi thời hạn nộp tờ khai và nộp đúng hạn.
• Đăng ký phương thức kê khai phù hợp với tình hình thực tế.
• Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ kê khai, điền chính xác thông tin trên tờ khai.
• Kiểm tra kỹ trước khi nộp, phát hiện và sửa đổi sai sót kịp thời.

Câu hỏi: Có thể chuyển đổi phương thức khai thuế nhà thầu không?
Trả lời: Doanh nghiệp có thể chuyển đổi giữa kê khai theo tháng hoặc từng lần phát sinh bằng cách gửi thông báo đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 15 của tháng. Phương thức khai thuế mới sẽ được áp dụng từ tháng thông báo trở đi.

Câu hỏi: Có rủi ro gì nếu đăng ký khai thuế theo tháng nhưng không phát sinh thuế?
Trả lời: Nếu đăng ký khai thuế theo tháng, doanh nghiệp bắt buộc phải nộp tờ khai hàng tháng kể cả khi không phát sinh nghĩa vụ thuế. Nếu không nộp tờ khai đúng hạn, doanh nghiệp sẽ bị xử phạt hành chính từ 2.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng tùy theo số ngày chậm nộp.

Kết luận và giải pháp từ MAN

Trên đây là toàn bộ thông tin liên quan đến câu hỏi “Không phát sinh thuế nhà thầu có phải nộp tờ khai không?”. Có thể thấy, kể từ năm 2020, nếu doanh nghiệp đăng ký khai thuế nhà thầu theo tháng, thì dù trong tháng không phát sinh nghĩa vụ thuế vẫn phải nộp tờ khai đúng hạn để tránh bị xử phạt hành chính.

Ngoài ra, để kê khai và nộp thuế nhà thầu hiệu quả, doanh nghiệp cần nắm vững các quy định mới nhất, chuẩn bị hồ sơ đầy đủ và chuyển đổi phương thức kê khai cho phù hợp. Tuy nhiên, không phải doanh nghiệp nào cũng có đủ nguồn lực và chuyên môn để thực hiện tốt nghĩa vụ kê khai thuế nhà thầu.

Vì vậy, MAN – Master Accountant Network khuyến nghị các doanh nghiệp nên tìm đến sự hỗ trợ của các công ty kiểm toán, tư vấn thuế uy tín để được hướng dẫn chi tiết và giảm thiểu rủi ro trong kê khai thuế.

Là một trong những đơn vị hàng đầu trong lĩnh vực này, MAN sẵn sàng cung cấp dịch vụ kê khai thuế trọn gói và tư vấn cho doanh nghiệp mọi vấn đề liên quan đến thuế nhà thầu nói riêng và các loại thuế khác nói chung.

Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, cập nhật liên tục những thay đổi trong chính sách thuế, MAN cam kết mang đến giải pháp tối ưu và sự hài lòng cho khách hàng.

Để được tư vấn cụ thể về dịch vụ kê khai thuế nhà thầu, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:

THÔNG TIN LIÊN HỆ MAN – Master Accountant Network

• Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Bình Thuận, Quận 7, TP. Hồ Chí Minh
• Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Email: man@man.net.vn

Với sự đồng hành của MAN, doanh nghiệp có thể hoàn toàn yên tâm trong việc tuân thủ mọi quy định về thuế, tập trung phát triển hoạt động kinh doanh và nâng cao năng lực cạnh tranh trên thị trường.

Tham khảo thêm:

Dịch vụ tư vấn hoạt động doanh nghiệp tại MAN

LuậtDoanhNghiệp 2020