Công văn số 1904/ CST-GTGT: Hàng hóa xuất khẩu bị trả lại phải nộp thuế GTGT khi tái nhập từ 01/7/2025

Bộ Tài chính vừa ban hành Công văn số 1904/ CST-GTGT  ngày $29/9/2025$ quy định về thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu bị trả lại. Theo đó, kể từ ngày $01/7/2025$, hàng hóa xuất khẩu bị trả lại và thực hiện tái nhập khẩu sẽ chính thức thuộc đối tượng chịu thuế GTGT khi nhập khẩu theo Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15. Đây là thay đổi lớn, yêu cầu doanh nghiệp phải nộp thuế đầu vào ngay khi tái nhập.

Tài liệu: Công văn số 1904/ CST-GTGT

Chi tiết về sự thay đổi chính sách

Công văn 1907/CST-GTGT được ban hành sau khi Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí nhận được vướng mắc từ công ty TNHH O Sung RF VINA về việc tái nhập hàng hóa bán cho doanh nghiệp chế xuất (DNCX) bị trả lại.

Bộ Tài chính khẳng định:

• Đối tượng chịu thuế: Trường hợp công ty bán hàng hóa cho DNCX, sau đó hàng hóa bị trả lại và phải tái nhập khẩu, thì hàng hóa này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT khi nhập khẩu (căn cứ Điều 3 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15).
• Thời điểm áp dụng: Chính sách này được áp dụng kể từ ngày $01/7/2025$.

Quyền lợi về khấu trừ và hoàn thuế GTGT

Dù hàng hóa tái nhập phải nộp thuế GTGT, doanh nghiệp vẫn được đảm bảo quyền lợi về khấu trừ và hoàn thuế:

Khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Doanh nghiệp được thực hiện khấu trừ số thuế GTGT đã nộp của hàng hóa bị trả lại khi tái nhập khẩu.

Việc khấu trừ được thực hiện căn cứ theo:

• Điều 14 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15.
• Điều 23 và Điều 24 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP (Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT).

Hoàn thuế GTGT

Về vấn đề hoàn thuế GTGT, doanh nghiệp cần nghiên cứu và thực hiện theo quy định tại Điều 15 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15.

Để tránh các rủi ro về tuân thủ thuế và đảm bảo quyền lợi khấu trừ, các doanh nghiệp xuất khẩu, đặc biệt là các công ty thường xuyên có giao dịch với DNCX, cần:

1. Cập nhật kịp thời quy định mới, đặc biệt là từ $01/7/2025$.
2. Lưu trữ đầy đủ các chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu khi tái nhập.
3. Thực hiện đúng thủ tục khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại Nghị định $181/2025/NĐ-CP$.

Đây là một thay đổi lớn, do đó các bộ phận kế toán và xuất nhập khẩu cần đặc biệt lưu ý để tránh bị truy thu hoặc phạt do khai sai.

Quý doanh nghiệp có bất kỳ vướng mắc nào về việc thực hiện các quy định mới về thuế, vui lòng liên hệ với chúng tôi để được tư vấn chi tiết.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

Hãy liên hệ với chúng tôi nếu bạn đang quan tâm với các dịch vụ như kiểm toán, kế toán, chuyển giá – giao dịch liên kết hoặc các dịch vụ khác liên quan về thuế:

• Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
• Điện thoại / Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Email: man@man.net.vn

Ngoài ra, quý doanh nghiệp và người đọc có thể tham khảo thêm các thông tin liên quan tại các website chuyên về thuế và giao dịch của MAN:

• Hướng dẫn về thuế và nghĩa vụ thuế tại MAN
• Giao dịch liên kết và quản lý chi phí doanh nghiệp tại MAN

Các trang này cung cấp đầy đủ hướng dẫn, tài liệu và công cụ hỗ trợ doanh nghiệp trong việc quản lý chi phí, công tác phí và thực hiện nghĩa vụ thuế một cách minh bạch và hiệu quả.