Lưu ý quan trọng từ Cục Thuế về thuế TNCN tiền lương, tiền công

Cục Thuế vừa ban hành Công văn số 4551/CT-CS (ngày 21/10/2025), đưa ra các lưu ý trọng yếu về thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công. Văn bản này nhấn mạnh các khía cạnh cần tuân thủ, bao gồm: phạm vi thu nhập chịu thuế rộng rãi (cả tiền thưởng), trách nhiệm khấu trừ thuế tại nguồn, nghĩa vụ kê khai và quyết toán thuế (kể cả ủy quyền), cùng với trách nhiệm tuân thủ chung của người nộp thuế. Đây là văn bản cần thiết giúp doanh nghiệp và người lao động tuân thủ pháp luật thuế.

Tải ngay tóm tắt bài viết tại đây

Dưới đây là 04 nội dung lưu ý cốt lõi được nhấn mạnh trong Công văn số 4551/CT-CS:

1. Xác định đúng phạm vi thu nhập chịu thuế TNCN

Cục Thuế tái khẳng định rõ ràng về phạm vi của thu nhập từ tiền lương, tiền công. Theo đó, thu nhập chịu thuế không chỉ bao gồm tiền lương, tiền công cơ bản mà còn mở rộng sang các khoản có tính chất tiền lương, tiền công, và các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền.

Cơ sở pháp lý: Điều 3, Khoản 2 Nghị định 65/2013/NĐ-CP và Điều 2, Khoản 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Ý nghĩa: Tất cả các khoản thu nhập này đều thuộc diện chịu thuế TNCN, đòi hỏi cả người chi trả và người lao động phải tính toán đầy đủ khi xác định thu nhập chịu thuế.

2. Trách nhiệm khấu trừ thuế tại nguồn

Tổ chức và cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm pháp lý phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi thực hiện chi trả cho người lao động.

Nguyên tắc: Việc khấu trừ được thực hiện hàng tháng, dựa trên thu nhập tính thuế và áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần, đặc biệt đối với cá nhân có ký hợp đồng lao động từ ba tháng trở lên.
Cơ sở pháp lý: Điều 28, Khoản 2 Nghị định 65/2013/NĐ-CP và Điều 25, Khoản 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

3. Trách nhiệm kê khai và quyết toán thuế

Trách nhiệm kê khai và quyết toán thuế TNCN được phân định rõ ràng giữa tổ chức chi trả và người lao động.

Trường hợp 1 (Tổ chức chi trả thực hiện): Nếu người lao động có ủy quyền quyết toán, tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm khai thuế TNCN theo tháng/quý và thực hiện quyết toán thuế thay cho người lao động.
Trường hợp 2 (Người lao động tự thực hiện): Trong trường hợp người lao động không ủy quyền quyết toán, người lao động phải tự chịu trách nhiệm khai thuế, nộp thuế và quyết toán thuế TNCN của mình theo đúng quy định.
Cơ sở pháp lý: Điểm a Khoản 1, điểm c Khoản 2 và điểm d Khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

4. Đề cao trách nhiệm tuân thủ của người nộp thuế

Cục Thuế nhấn mạnh trách nhiệm cao nhất thuộc về người nộp thuế trong việc tự tính thuế, khai nộp thuế TNCN theo đúng quy định pháp luật và dựa trên thu nhập thực tế phát sinh.

Việc tuân thủ nghiêm túc không chỉ giúp người lao động tránh các rủi ro về xử phạt hành chính mà còn đảm bảo quyền lợi về sau khi thực hiện quyết toán thuế.

Tóm kết

Công văn 4551/CT-CS là lời nhắc nhở quan trọng về tính tuân thủ pháp luật thuế TNCN. Các doanh nghiệp và người lao động cần rà soát lại quy trình tính lương, khấu trừ và kê khai để đảm bảo mọi khoản thu nhập đều được tính thuế và quyết toán theo đúng quy định. Nếu có bất kỳ vướng mắc nào, người nộp thuế nên chủ động liên hệ với cơ quan thuế địa phương để nhận được hướng dẫn và giải đáp cụ thể.