Tiếp nối nội dung bài viết đầu tiên về các đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT), trong bài thứ hai thuộc chuỗi phân tích Nghị định 181/2025/NĐ-CP, chúng tôi tập trung vào những quy định mới và điều chỉnh quan trọng liên quan đến giá tính thuế GTGT – một yếu tố then chốt trong việc xác định chính xác nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.

Giá tính thuế GTGT không chỉ là căn cứ để tính thuế đầu ra, mà còn liên quan trực tiếp đến quyền khấu trừ và hoàn thuế đầu vào. Vì vậy, việc hiểu đúng và áp dụng đúng các quy định mới trong Nghị định 181/2025/NĐ-CP là cần thiết đối với mọi tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu: Làm rõ trong từng trường hợp

Minh họa cách xác định giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa biếu tặng, khuyến mại và tiêu dùng nội bộ
Minh họa cách xác định giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa biếu tặng, khuyến mại và tiêu dùng nội bộ

Tại khoản 2 Điều 5 của Nghị định, giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu được xác định dựa trên trị giá tính thuế nhập khẩu cộng với các loại thuế nhập khẩu phải nộp. Trong đó:

  • Trường hợp hàng hóa được miễn thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là trị giá tính thuế nhập khẩu.

  • Nếu được giảm thuế nhập khẩu, phần thuế giảm không được trừ ra khỏi giá tính thuế GTGT.

  • Trường hợp thay đổi mục đích sử dụng đối với hàng hóa đã được miễn thuế nhập khẩu, người nộp thuế phải kê khai và nộp bổ sung thuế GTGT tương ứng.

Việc quy định rõ từng tình huống giúp loại bỏ khoảng trống pháp lý và đảm bảo sự thống nhất trong quản lý thuế.

Hàng hóa biếu, tặng, tiêu dùng nội bộ, khuyến mại: Điều chỉnh theo bản chất sử dụng

Nghị định 181/2025/NĐ-CP đã phân biệt cụ thể giữa hàng hóa tiêu dùng nội bộ và hàng hóa sử dụng cho mục đích sản xuất, kinh doanh tiếp theo. Theo đó:

  • Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ biếu, tặng, cho, tiêu dùng nội bộ hoặc dùng để khuyến mại được xác định theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh.

  • Tuy nhiên, nếu hàng hóa, dịch vụ được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh (không phục vụ tiêu dùng cá nhân hoặc hoạt động ngoài kinh doanh), thì không phải tính thuế GTGT đầu ra.

Đáng chú ý, Nghị định cũng quy định các chương trình khuyến mại có yếu tố may rủi (như bốc thăm trúng thưởng, tích điểm đổi quà…) không làm thay đổi giá tính thuế GTGT của hàng hóa chính. Việc này tạo thuận lợi cho doanh nghiệp tổ chức các hoạt động xúc tiến thương mại mà không làm phát sinh thêm nghĩa vụ thuế không cần thiết.

Hoạt động chuyển nhượng bất động sản: Quy định rõ cách trừ giá đất

Giá tính thuế trong hoạt động kinh doanh bất động sản tiếp tục là nội dung được cụ thể hóa. Theo Điều 8 của Nghị định:

  • Trường hợp tổ chức, cá nhân giao đất có nộp tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất, thì phần tiền sử dụng đất hoặc thuê đất nộp cho Nhà nước được trừ khi tính thuế GTGT.

  • Tương tự, nếu nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ người khác (hoặc thông qua góp vốn bằng quyền sử dụng đất), thì giá trị quyền sử dụng đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng/góp vốn cũng được trừ.

  • Nếu không xác định được giá đất được trừ, giá tính thuế là toàn bộ giá trị chuyển nhượng chưa có thuế GTGT.

Việc làm rõ các tình huống này giúp hạn chế rủi ro trong các giao dịch bất động sản, vốn thường có giá trị lớn và cấu trúc thanh toán phức tạp.

Dịch vụ viễn thông quốc tế: Cho phép loại trừ phần chi phí kết nối

Theo Điều 12, đối với dịch vụ viễn thông quốc tế, giá tính thuế là giá cung cấp dịch vụ chưa có thuế, được phép trừ phần phí kết nối với mạng viễn thông nước ngoài nếu chứng minh được khoản chi phí này. Trường hợp không tách riêng được khoản phí, doanh nghiệp phải tính thuế trên toàn bộ giá trị hợp đồng.

Đây là một thay đổi phù hợp với thực tế hoạt động của các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ xuyên biên giới trong lĩnh vực viễn thông, đồng thời bảo đảm nguyên tắc đánh thuế theo phần giá trị gia tăng thực tế tạo ra trong nước.

Nhà thầu nước ngoài: Cách xác định giá trị tính thuế trong hợp đồng

Trường hợp nhà thầu nước ngoài không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định tại Việt Nam, giá tính thuế GTGT được xác định là giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế. Quy định này là sự kế thừa từ Thông tư 103/2014/TT-BTC nhưng được điều chỉnh, làm rõ trong mối liên hệ với Luật Quản lý thuế và các văn bản mới.

Các doanh nghiệp ký kết hợp đồng với nhà thầu nước ngoài cần lưu ý để tách riêng giá trị thuế trong hợp đồng, tránh xảy ra tranh chấp hoặc sai sót trong tính thuế.

Kết luận

Giá tính thuế là nền tảng để xác định đúng nghĩa vụ thuế GTGT. Với việc ban hành Nghị định 181/2025/NĐ-CP, Chính phủ đã có bước điều chỉnh rõ ràng hơn về nguyên tắc, phương pháp và cách áp dụng trong từng trường hợp cụ thể. Những thay đổi này không chỉ bảo đảm tính minh bạch và đồng bộ trong chính sách thuế, mà còn tạo điều kiện để doanh nghiệp vận hành ổn định, hạn chế rủi ro trong kê khai và quyết toán.

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát các quy trình nội bộ, hợp đồng thương mại, hệ thống hạch toán kế toán và phương thức lập hóa đơn để điều chỉnh kịp thời theo quy định mới, chuẩn bị tốt trước thời điểm Luật và Nghị định có hiệu lực từ ngày 1/1/2026.

Xem thêm:

Để lại một bình luận

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *

Chúng tôi sử dụng cookie và các công nghệ tracking khác như Google Analytics... để cải thiện trải nghiệm duyệt web của bạn.