Ngày 1/7/2025, Chính phủ ban hành Nghị định số 181/2025/NĐ-CP nhằm quy định chi tiết thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15. Đây là văn bản quan trọng, thay thế toàn diện các quy định trước đó liên quan đến thuế GTGT. Một trong những nội dung nổi bật được điều chỉnh là việc thu hẹp phạm vi các hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT. Điều này đòi hỏi các tổ chức, cá nhân, đặc biệt là doanh nghiệp, cần rà soát lại hoạt động kinh doanh để bảo đảm tuân thủ đúng quy định mới từ năm 2026.
Điều chỉnh phạm vi không chịu thuế GTGT
Luật Thuế GTGT mới vẫn giữ nguyên 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế, nhưng đã chuyển 12 loại hàng hóa, dịch vụ từng được miễn thuế sang diện chịu thuế GTGT. Việc điều chỉnh này phản ánh định hướng mở rộng cơ sở thuế, đồng thời nâng cao tính minh bạch và đồng bộ giữa các văn bản pháp luật có liên quan.
Theo đó, một số nhóm đối tượng không chịu thuế được làm rõ và điều chỉnh cụ thể hơn thông qua Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Thông tư 69/2025/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành.
Một số điểm mới cần lưu ý
1. Doanh nghiệp chế xuất
Nghị định bổ sung quy định về người nộp thuế đối với doanh nghiệp chế xuất trong trường hợp thực hiện hoạt động kinh doanh khác theo pháp luật về quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế. Trước đây, quy định này chỉ áp dụng cho chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất.
2. Dịch vụ tài chính, ngân hàng, chứng khoán
Luật Thuế GTGT đã thu hẹp phạm vi không chịu thuế đối với hoạt động kinh doanh chứng khoán. Các dịch vụ như môi giới, tư vấn đầu tư, bảo lãnh phát hành, quản lý quỹ… chỉ được miễn thuế nếu đáp ứng điều kiện cụ thể theo hướng dẫn chi tiết từ Bộ Tài chính. Ngoài ra, việc bán chứng chỉ tiền gửi giữa các bên không phải là tổ chức tín dụng được đưa vào nhóm không chịu thuế.
3. Dịch vụ tang lễ
Nghị định làm rõ phạm vi áp dụng đối với các dịch vụ tang lễ, bao gồm: cho thuê nhà tang lễ, xe đưa tang, táng người chết, di chuyển và chăm sóc mộ. Các dịch vụ này chỉ thuộc diện không chịu thuế nếu do cơ sở có chức năng kinh doanh dịch vụ tang lễ thực hiện.
4. Công trình công cộng sử dụng vốn đóng góp của nhân dân hoặc viện trợ nhân đạo
Chỉ được miễn thuế GTGT nếu nguồn vốn này chiếm từ 50% tổng mức đầu tư trở lên. Nếu tỷ lệ thấp hơn, toàn bộ giá trị công trình thuộc diện chịu thuế. Quy định này áp dụng đối với các công trình như di tích lịch sử, danh lam thắng cảnh, cơ sở hạ tầng phục vụ cộng đồng, nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội.
5. Hoạt động dạy học, dạy nghề
Thu nhập từ hoạt động dạy học, dạy nghề tiếp tục được miễn thuế. Tuy nhiên, Nghị định 181/2025/NĐ-CP bổ sung quy định về các khoản thu hộ, chi hộ tại các cơ sở đào tạo – các khoản này cũng thuộc diện không chịu thuế. Ngược lại, hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho các cơ sở này vẫn thuộc diện chịu thuế.
6. Xuất bản phẩm, sách phục vụ thông tin đối ngoại
Sách phục vụ thông tin đối ngoại tiếp tục không chịu thuế nhưng phải có xác nhận nhập khẩu hợp lệ từ cơ quan có thẩm quyền theo pháp luật về xuất bản.
7. Vận chuyển hành khách công cộng
Miễn thuế chỉ áp dụng cho vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, tàu điện, phương tiện thủy nội địa trong nội tỉnh, đô thị và các tuyến lân cận có điểm dừng đón – trả khách.
8. Hàng hóa viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại
Được miễn thuế nếu đáp ứng điều kiện hồ sơ gồm văn bản xác nhận của tổ chức viện trợ và xác nhận từ cơ quan tiếp nhận viện trợ tại Việt Nam.
9. Chuyển giao công nghệ, phần mềm, sở hữu trí tuệ
Vẫn thuộc đối tượng không chịu thuế, nhưng cần bổ sung hồ sơ pháp lý như văn bằng bảo hộ, hợp đồng chuyển nhượng, hoặc tài liệu chứng minh quyền sở hữu theo quy định pháp luật.
10. Khoáng sản và tài nguyên xuất khẩu
Các sản phẩm khoáng sản chưa hoặc đã chế biến sẽ không được miễn thuế nếu nằm trong danh mục không khuyến khích xuất khẩu do Nhà nước ban hành. Việc điều chỉnh danh mục này sẽ được thực hiện bởi Bộ Tài chính và các bộ ngành liên quan theo từng thời kỳ.
Doanh nghiệp cần lưu ý gì?
Sự điều chỉnh về phạm vi hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và quyền khấu trừ thuế đầu vào của nhiều doanh nghiệp. Những hoạt động trước đây từng không phải tính thuế, nay có thể đã chuyển sang diện chịu thuế. Nếu không kịp thời rà soát, doanh nghiệp có thể kê khai sai, bị truy thu thuế hoặc mất quyền khấu trừ, hoàn thuế.
Để tránh rủi ro, các doanh nghiệp cần:
-
Xem xét lại toàn bộ danh mục sản phẩm, dịch vụ đang kinh doanh;
-
Đối chiếu với danh sách các nhóm đã được điều chỉnh theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP;
-
Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh nếu tiếp tục áp dụng chính sách miễn thuế;
-
Cập nhật hệ thống kế toán và phần mềm khai báo thuế theo quy định mới.
Kết luận
Nghị định 181/2025/NĐ-CP đánh dấu sự thay đổi quan trọng trong chính sách thuế GTGT, đặc biệt là đối với nhóm đối tượng không chịu thuế. Việc thu hẹp phạm vi miễn thuế đòi hỏi doanh nghiệp phải chủ động rà soát, cập nhật và điều chỉnh để đảm bảo tuân thủ pháp luật. Trong bối cảnh chính sách thuế đang ngày càng được hoàn thiện theo hướng minh bạch và đồng bộ, việc nắm bắt kịp thời những thay đổi này là điều kiện cần thiết để doanh nghiệp vận hành ổn định và giảm thiểu rủi ro pháp lý trong hoạt động kinh doanh.
Xem thêm:
Nội dung liên quan
Tin tức
Tin tức
Tin tức
Tin tức
Tin tức
Tin tức