Trúng thưởng trong chương trình tất niên của công ty có phải nộp thuế TNCN?

Trong các buổi tiệc tất niên (Year End Party) hoặc tân niên, hoạt động bốc thăm trúng thưởng luôn là phần được mong chờ nhất. Tuy nhiên, nhiều người lao động và doanh nghiệp vẫn thắc mắc liệu khoản thu nhập này có phải chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hay không và chi phí trao thưởng có được tính vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp. Căn cứ theo Công văn số 624/DON-QLDN1 ngày 12/01/2026 của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai, dưới đây là hướng dẫn chi tiết.

Quy định về thuế TNCN đối với thu nhập từ trúng thưởng tất niên

Theo hướng dẫn tại Công văn số 624/DON-QLDN1, thu nhập của người lao động nhận được từ việc trúng thưởng trong các chương trình do công ty tổ chức dịp tất niên hoặc tân niên được xác định là thu nhập từ trúng thưởng.

Căn cứ vào Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC, việc tính thuế TNCN được thực hiện dựa trên các nguyên tắc sau:

Thu nhập tính thuế: Là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người lao động nhận được theo từng lần trúng thưởng.
Thuế suất: Áp dụng biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.
Công thức tính thuế: Thuế TNCN phải nộp = (Giá trị giải thưởng – 10 triệu đồng) x 10%.

Dưới đây là bảng ví dụ minh họa cách tính thuế cho các mức giải thưởng khác nhau:

Giá trị giải thưởng	Phần vượt trên 10 triệu đồng	Thuế suất	Thuế TNCN phải nộp
5.000.000 VNĐ	0 VNĐ	10%	0 VNĐ
10.000.000 VNĐ	0 VNĐ	10%	0 VNĐ
15.000.000 VNĐ	5.000.000 VNĐ	10%	500.000 VNĐ
50.000.000 VNĐ	40.000.000 VNĐ	10%	4.000.000 VNĐ

Trách nhiệm khấu trừ thuế của doanh nghiệp

Doanh nghiệp không chỉ là đơn vị tổ chức mà còn đóng vai trò là tổ chức trả thu nhập. Theo Điểm g, Khoản 1, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, công ty có trách nhiệm:

Khấu trừ thuế TNCN ngay trước khi trả thưởng cho người lao động trúng giải.
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm công ty trao thưởng cho người lao động.

Việc khấu trừ này đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế và tránh rủi ro bị truy thu hoặc phạt vi phạm hành chính cho doanh nghiệp khi quyết toán thuế.

Chi phí thưởng tất niên có được tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp

Một điểm mới đáng chú ý là việc xác định chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi này. Theo Công văn 624/DON-QLDN1, các khoản chi trúng thưởng tất niên được xem xét là khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động.

Để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp cần lưu ý hai điều kiện tiên quyết:

Đáp ứng đủ điều kiện tại Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 (áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025).
Tổng các khoản chi phúc lợi (bao gồm thưởng tất niên) không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế theo quy định tại Điểm d, Khoản 4, Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Bảng so sánh điều kiện khấu trừ thuế TNCN và tính chi phí được trừ TNDN:

Chỉ tiêu	Thuế Thu nhập cá nhân (người lao động)	Thuế Thu nhập doanh nghiệp (công ty)
Bản chất khoản chi	Thu nhập từ trúng thưởng	Chi phí phúc lợi nhân viên
Ngưỡng chịu thuế/khống chế	Chỉ tính thuế trên phần vượt quá 10 triệu đồng	Tổng chi phúc lợi không quá 1 tháng lương bình quân
Trách nhiệm	Người lao động nộp (công ty khấu trừ hộ)	Công ty kê khai vào chi phí được trừ
Căn cứ pháp lý	Thông tư 111/2013/TT-BTC	Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Hồ sơ chứng từ cần chuẩn bị để hợp lệ hóa chi phí

Để khoản chi thưởng tất niên được cơ quan thuế chấp nhận là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp cần chuẩn bị bộ hồ sơ đầy đủ bao gồm:

Quyết định phê duyệt chương trình tất niên và cơ cấu giải thưởng của Ban Giám đốc.
Quy chế tài chính hoặc thỏa ước lao động tập thể có quy định về các khoản chi phúc lợi cho nhân viên.
Danh sách người lao động trúng thưởng có chữ ký xác nhận nhận quà.
Hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa làm quà tặng (nếu thưởng bằng hiện vật) hoặc phiếu chi (nếu thưởng bằng tiền).
Chứng từ khấu trừ thuế TNCN (đối với các giải thưởng có giá trị trên 10 triệu đồng).

Việc nắm vững quy định tại Công văn 624/DON-QLDN1 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP giúp doanh nghiệp chủ động trong việc lập kế hoạch ngân sách và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, đồng thời bảo vệ quyền lợi chính đáng cho người lao động trong những dịp lễ hội của công ty.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn

Các dịch vụ khác

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.