Việc xác định chính xác thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là bước quan trọng hàng đầu trong kỳ quyết toán thuế năm 2026. Với sự ra đời của Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, cộng đồng doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các ngưỡng doanh thu mới để áp dụng mức thuế ưu đãi phù hợp, tránh các sai sót gây rủi ro về pháp lý và tài chính.
Thuế suất phổ thông và các mức ưu đãi theo doanh thu
Theo quy định mới nhất tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP, cơ cấu thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp được phân loại dựa trên quy mô doanh thu của đơn vị trong kỳ tính thuế năm trước liền kề.
| Loại hình doanh nghiệp | Ngưỡng doanh thu năm | Thuế suất áp dụng |
|---|---|---|
| Doanh nghiệp siêu nhỏ | Không quá 3 tỷ đồng | 15% |
| Doanh nghiệp vừa và nhỏ | Trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng | 17% |
| Doanh nghiệp phổ thông | Trên 50 tỷ đồng | 20% |
Thuế suất phổ thông 20%
Mức thuế suất 20% được áp dụng chung cho tất cả các doanh nghiệp, trừ các trường hợp thuộc diện ưu đãi thuế hoặc các lĩnh vực đặc thù như dầu khí, tài nguyên quý hiếm. Đây là mức thuế nền tảng dành cho các doanh nghiệp có quy mô lớn hoặc không thỏa mãn các điều kiện về doanh thu thấp.
Thuế suất ưu đãi 15% cho doanh nghiệp nhỏ
Nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp có quy mô siêu nhỏ, Chính phủ áp dụng mức thuế suất ưu đãi 15%. Điều kiện để áp dụng mức thuế này là doanh nghiệp phải có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng và không thuộc các trường hợp hạn chế áp dụng ưu đãi.
Thuế suất ưu đãi 17% cho doanh nghiệp vừa và nhỏ
Đối với các doanh nghiệp có quy mô lớn hơn nhưng vẫn nằm trong nhóm được hỗ trợ, mức thuế suất 17% sẽ được áp dụng nếu doanh thu năm đạt trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng. Việc phân cấp này giúp giảm bớt gánh nặng tài chính cho các đơn vị đang trong giai đoạn phát triển.
Phương pháp xác định doanh thu để áp dụng thuế suất
Để xác định chính xác doanh nghiệp thuộc nhóm thuế suất nào, kế toán cần nắm vững quy tắc xác định tổng doanh thu theo đúng hướng dẫn tại Điều 10 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Các khoản mục cấu thành doanh thu
Tổng doanh thu dùng để xác định thuế suất áp dụng bao gồm:
- Doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Doanh thu từ hoạt động tài chính bao gồm lãi tiền gửi, lãi cho vay, chênh lệch tỷ giá đã thực hiện.
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ tính thuế.
- Lưu ý: Tổng doanh thu này không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hoặc hàng bán bị trả lại theo quy định.
Căn cứ số liệu tính toán
Số liệu doanh thu để xác định thuế suất áp dụng cho kỳ tính thuế hiện tại sẽ được lấy theo số liệu của kỳ tính thuế năm trước liền kề. Điều này giúp doanh nghiệp chủ động trong việc lập kế hoạch tài chính ngay từ đầu năm.
Đối với trường hợp doanh nghiệp mới thành lập hoặc hoạt động chưa đủ 12 tháng trong năm trước liền kề, doanh nghiệp phải thực hiện quy đổi doanh thu theo năm. Công thức quy đổi được xác định bằng:
Doanh thu quy đổi = (Tổng doanh thu thực tế / Số tháng hoạt động thực tế) x 12 tháng.
Những trường hợp không được áp dụng thuế suất ưu đãi
Dù có doanh thu nằm trong ngưỡng dưới 50 tỷ đồng, một số doanh nghiệp vẫn phải áp dụng mức thuế suất phổ thông 20% nếu thuộc các trường hợp đặc biệt liên quan đến cấu trúc sở hữu và quan hệ liên kết.
Doanh nghiệp có quan hệ liên kết
Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định rõ không áp dụng thuế suất 15% và 17% đối với doanh nghiệp là công ty con được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam hoặc có quan hệ liên kết với doanh nghiệp khác mà bên liên kết đó không đủ điều kiện áp dụng các mức thuế suất ưu đãi này. Quy định này nhằm ngăn chặn việc chia nhỏ doanh nghiệp để trục lợi chính sách ưu đãi thuế.
Rà soát điều kiện liên kết trước khi quyết toán
Doanh nghiệp cần thực hiện rà soát kỹ lưỡng danh mục các bên liên kết theo quy định pháp luật hiện hành. Nếu doanh nghiệp mẹ hoặc một đơn vị trong hệ thống liên kết có doanh thu vượt ngưỡng ưu đãi hoặc thuộc đối tượng không được ưu đãi, doanh nghiệp hiện tại cũng có thể bị mất quyền áp dụng mức thuế 15% hoặc 17%.
Khuyến nghị đối với doanh nghiệp trong kỳ quyết toán 2026
Dựa trên những thay đổi của Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các chuyên gia tài chính khuyến nghị doanh nghiệp thực hiện các bước sau:
- Kiểm tra lại toàn bộ chứng từ doanh thu năm trước liền kề để xác định ngưỡng thuế suất chính xác.
- Đối với doanh nghiệp thành lập mới trong năm 2025, cần thực hiện phép tính quy đổi doanh thu đúng công thức trước khi kê khai chính thức.
- Đánh giá lại các mối quan hệ liên kết, đặc biệt là các khoản đầu tư góp vốn hoặc các giao dịch có ảnh hưởng đến quyền kiểm soát để đảm bảo tính tuân thủ.
- Cập nhật các văn bản hướng dẫn từ Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế để kịp thời xử lý các tình huống phát sinh đặc thù trong ngành nghề kinh doanh.
Việc tuân thủ đúng các quy định về thuế suất không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí mà còn xây dựng hình ảnh minh bạch, uy tín đối với cơ quan quản lý và các đối tác kinh doanh.
Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
Nội dung liên quan
Tin tức
Tin tức
Tin tức Báo cáo Thuế
Tin tức Kế toán - Thuế
Kế toán - Thuế Tin tức
Tin tức Kế toán - Thuế