Thay đổi quan trọng trong Luật thuế thu nhập cá nhân 2025

Ngày 10/12/2025, Quốc hội đã chính thức thông qua Luật số 109/2025/QH15 về Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Đây là một bước ngoặt lớn trong chính sách thuế tại Việt Nam với nhiều thay đổi mang tính đột phá nhằm hỗ trợ người dân và doanh nghiệp, đồng thời bao quát các loại hình kinh tế mới. Bài viết sau đây sẽ cung cấp thông tin chi tiết về những điểm mới nổi bật nhất mà người nộp thuế cần lưu ý.

Tải ngay file tóm tắt bài viết tại đây

Thay đổi về ngưỡng doanh thu và thuế suất đối với cá nhân kinh doanh

Một trong những điểm mới đáng chú ý nhất của Luật Thuế TNCN 2025 chính là việc nâng mức ngưỡng doanh thu không chịu thuế và thay đổi cách tính thuế cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Theo quy định mới, cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh với mức doanh thu từ 500 triệu đồng trở xuống mỗi năm sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Đây là mức tăng đáng kể so với ngưỡng 100 triệu đồng ở các giai đoạn trước, giúp giảm bớt gánh nặng tài chính cho các hộ kinh doanh nhỏ lẻ.

Đối với cá nhân có doanh thu trên 500 triệu đồng mỗi năm, Luật quy định hai phương pháp tính thuế linh hoạt dựa trên năng lực quản trị của hộ kinh doanh:

Phương pháp xác định theo thu nhập tính thuế: Thuế TNCN bằng (Doanh thu – Chi phí) nhân với thuế suất. Phương pháp này chỉ áp dụng đối với cá nhân kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn và chứng từ theo quy định của pháp luật. Biểu thuế suất cụ thể: Doanh thu đến 3 tỷ đồng chịu thuế 15%; trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng chịu thuế 17%; trên 50 tỷ đồng chịu thuế 20%.
Phương pháp khoán thuế cho doanh thu dưới 3 tỷ đồng: Trường hợp cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, người nộp thuế sẽ nộp theo thuế suất nhân với phần doanh thu vượt trên 500 triệu đồng. Các mức thuế suất theo ngành nghề gồm: Phân phối hàng hóa (0,5%); Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa (1,5%); Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu (2%); Dịch vụ nội dung thông tin số (5%); Cho thuê bất động sản (5%).

Nâng mức giảm trừ gia cảnh và bổ sung các khoản giảm trừ mới

Để phù hợp với sự biến động của giá cả và tình hình kinh tế xã hội, Luật Thuế TNCN 2025 đã điều chỉnh tăng mức giảm trừ gia cảnh và bổ sung các quyền lợi về chi phí thiết yếu.

Mức giảm trừ gia cảnh mới quy định như sau:

Mức giảm trừ đối với bản thân người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm).
Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng.

Đặc biệt, Luật năm 2025 bổ sung quy định về việc giảm trừ đối với các khoản chi cho y tế, giáo dục và đào tạo của chính người nộp thuế và người phụ thuộc. Đây là thay đổi quan trọng giúp phản ánh chính xác hơn khả năng nộp thuế thực tế của người dân sau khi trừ đi các chi phí sinh hoạt thiết yếu.

Bổ sung các loại thu nhập chịu thuế và thu nhập được miễn thuế

Luật số 109/2025/QH15 đã mở rộng phạm vi điều chỉnh nhằm bao quát các giao dịch kinh tế hiện đại, tài sản mới và các cam kết quốc tế về tăng trưởng xanh.

Các loại thu nhập mới được đưa vào diện chịu thuế bao gồm:

Thu nhập từ hoạt động thương mại điện tử và kinh doanh trên nền tảng số: Áp dụng cho cả các cá nhân kinh doanh xuyên biên giới.
Thu nhập từ việc chuyển nhượng tín chỉ carbon và kết quả giảm phát thải khí nhà kính: Các giao dịch thương mại tín chỉ carbon thứ cấp sẽ chịu thuế theo quy định về chuyển nhượng tài sản.
Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số và biển số xe trúng đấu giá: Riêng đối với tài sản số, mức thuế suất được quy định là 0,1% trên giá trị chuyển nhượng từng lần.
Thu nhập từ chuyển nhượng vàng miếng: Ngưỡng thu nhập chịu thuế và lộ trình áp dụng cụ thể sẽ được Chính phủ quy định chi tiết bằng Nghị định hướng dẫn.

Song song với việc mở rộng diện chịu thuế, Chính phủ bổ sung nhiều khoản thu nhập được miễn thuế nhằm khuyến khích đổi mới sáng tạo và bảo vệ môi trường:

Miễn thuế cho thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu tín chỉ carbon: Đây là chính sách ưu đãi nhằm khuyến khích cá nhân tham gia vào thị trường tín chỉ carbon ngay từ giai đoạn đầu.
Miễn thuế cho lãi tiền gửi và thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh: Thúc đẩy dòng vốn chảy vào các dự án bền vững.
Miễn thuế cho chuyên gia, nhà khoa học thực hiện nhiệm vụ khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo và cá nhân tham gia lực lượng giữ gìn hòa bình của Liên hợp quốc.
Miễn thuế đối với thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân và chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên: Quy định này giúp loại bỏ tình trạng đánh thuế trùng (thuế chồng thuế) đối với chủ sở hữu doanh nghiệp.

Ưu đãi thuế đối với nhân lực chất lượng cao và đầu tư tài chính

Luật Thuế TNCN 2025 mang đến những chính sách ưu đãi đặc biệt nhằm thu hút nhân tài cho các ngành công nghiệp mũi nhọn. Cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao và nhân lực công nghệ cao thực hiện nghiên cứu phát triển công nghệ chiến lược sẽ được miễn thuế TNCN trong thời hạn 05 năm.

Trong lĩnh vực tài chính, nhà đầu tư được miễn thuế khi chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở nắm giữ từ 02 năm trở lên. Đồng thời, giảm 50% thuế TNCN đối với lợi tức được chia từ các quỹ đầu tư chứng khoán và quỹ đầu tư bất động sản trong thời hạn do Chính phủ quy định.

Hướng dẫn tính thuế thu nhập cá nhân bằng công cụ Excel

Bậc thuế	Thu nhập tính thuế/tháng (Triệu đồng)	Thuế suất
1	Đến 10 triệu	5%
2	Trên 10 đến 30 triệu	10%
3	Trên 30 đến 60 triệu	20%
4	Trên 60 đến 100 triệu	30%
5	Trên 100 triệu	35%

Công thức Excel cập nhật:

Để giúp người nộp thuế tự xác định số thuế phải nộp theo biểu thuế 5 bậc mới, bạn có thể áp dụng công thức Excel sau (giả định ô A1 chứa thu nhập tính thuế với đơn vị là triệu đồng):

F(A1<=10, A1*5%, IF(A1<=30, 10*5% + (A1-10)*10%, IF(A1<=60, 10*5% + 20*10% + (A1-30)*20%, IF(A1<=100, 10*5% + 20*10% + 30*20% + (A1-60)*30%, 10*5% + 20*10% + 30*20% + 40*30% + (A1-100)*35%))))

Thời điểm có hiệu lực và các quy định chuyển tiếp

Theo Luật số 109/2025/QH15, toàn bộ Luật sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.

Tuy nhiên, người nộp thuế cần lưu ý điểm đặc biệt về quy định chuyển tiếp: Đối với các loại thu nhập tính thuế theo năm (bao gồm thu nhập từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú), các chính sách mới sẽ được áp dụng cho trọn vẹn kỳ tính thuế năm 2026.

Điều này đồng nghĩa với việc dù Luật có hiệu lực từ giữa năm, nhưng khi thực hiện quyết toán thuế TNCN cho năm 2026 (vào đầu năm 2027), người dân vẫn được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới và biểu thuế mới cho cả 12 tháng của năm 2026. Đây là chính sách nhân văn nhằm tối ưu quyền lợi cho người nộp thuế ngay trong năm chuyển đổi.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn

Các dịch vụ khác

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.