Tạm Nộp Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Dưới 80% – Quy Định & Cách Xử Lý

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tạm tính là nghĩa vụ bắt buộc hàng quý của các doanh nghiệp tại Việt Nam. Theo quy định, số tiền tạm nộp phải bằng ít nhất 80% tổng số thuế TNDN phải nộp cả năm. Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp vẫn thắc mắc: Nếu nộp dưới 80% thì sao? Có bị phạt tiền chậm nộp không? Xử lý thế nào cho đúng luật?

Để giúp các kế toán và chủ doanh nghiệp nắm rõ vấn đề này, bài viết sẽ đi sâu phân tích quy định mới nhất về tạm nộp thuế TNDN theo Công văn 230/TCT-KK năm 2024. Đồng thời, chúng ta sẽ tìm hiểu cách tính tiền chậm nộp, mức phạt hành chính và cách xử lý vi phạm đúng pháp luật.

Quy định về tạm nộp thuế TNDN

Căn cứ Điều 17, Nghị định 91/2022/NĐ-CP, doanh nghiệp phải tạm nộp số thuế TNDN của quý chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế. Số thuế tạm nộp được xác định như sau:

Số thuế TNDN tạm nộp quý = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ % thuế TNDN / 4

Trong đó:

• Doanh thu tính thuế TNDN: Tổng doanh thu phát sinh trong quý.
• Tỷ lệ % thuế TNDN:
  • 20% đối với doanh nghiệp không được ưu đãi thuế.
  • Tỷ lệ ưu đãi theo Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư (nếu có).

Lưu ý quan trọng:

• Tổng số thuế TNDN tạm nộp của 3 quý đầu năm phải đạt tối thiểu bằng 75% số thuế TNDN phải nộp cả năm.
• Với quy định mới tại Công văn 230/TCT-KK, từ năm 2024, tỷ lệ này sẽ điều chỉnh lên 80%.

Tiền chậm nộp thuế và cách tính

Trường hợp doanh nghiệp tạm nộp số thuế TNDN ít hơn 80% số phải nộp cả năm, phần chênh lệch giữa số thuế tạm nộp và số phải nộp sẽ bị tính tiền chậm nộp. Tiền chậm nộp được xác định theo công thức sau:

Tiền chậm nộp = Số thuế chậm nộp x Số ngày chậm nộp x 0,03%

Ví dụ:

Công ty A trong năm 2024 phát sinh các chỉ tiêu sau:

• Tổng doanh thu tính thuế TNDN cả năm: 10 tỷ đồng
• Số thuế TNDN phải nộp cả năm: 10 tỷ x 20% = 2 tỷ đồng
• Tỷ lệ tạm nộp thuế TNDN hàng quý: 17% x 20% = 3,4%
  => Số thuế TNDN tạm nộp hàng quý = 10 tỷ x 3,4% = 340 triệu

Như vậy, tính đến hết quý 3/2024, Công ty A đã tạm nộp:
340 triệu x 3 = 1,02 tỷ đồng, tương đương 51% số thuế phải nộp cả năm (thấp hơn mức 80% theo quy định). Công ty chỉ nộp bổ sung vào tháng 1/2025.

• Số thuế nộp thiếu = 2 tỷ – 1,02 tỷ = 980 triệu đồng
• Tiền chậm nộp = 980 triệu x 90 ngày x 0,03% = 26,46 triệu đồng

Doanh nghiệp có bị phạt hành chính không?

Căn cứ quy định tại Điều 16, Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, doanh nghiệp sẽ bị xử phạt như sau nếu tạm nộp thuế dưới 80% số thuế TNDN phải nộp cả năm:

Các mức phạt cụ thể:

• Phạt cảnh cáo: < 5% tổng số tiền thuế khai thiếu.
• Phạt tiền 20% tính trên số tiền thuế khai thiếu:
  • Từ 5% đến dưới 10%.
  • Có tình tiết giảm nhẹ và khai thiếu < 25% tiền thuế.
• Phạt tiền 1 lần số thuế khai thiếu:
  • Từ 10% đến dưới 25%.
  • Có tình tiết tăng nặng và khai thiếu từ 5% đến < 10% tiền thuế.
• Phạt tiền 1,5 lần số thuế khai thiếu:
  • Từ 25% đến dưới 50%.
  • Có tình tiết tăng nặng và khai thiếu từ 10% đến < 25% tiền thuế.
• Phạt tiền 2 lần số thuế khai thiếu:
  • Từ 50% đến dưới 75%.
  • Có tình tiết tăng nặng và khai thiếu từ 25% đến < 50% tiền thuế.
• Phạt tiền 2,5 lần số thuế khai thiếu:
  • Từ 75% trở lên.
  • Có tình tiết tăng nặng và khai thiếu từ 50% tiền thuế trở lên.

Cách xử lý khi bị phạt tiền chậm nộp

Nếu bị tính tiền chậm nộp và phạt hành chính, doanh nghiệp cần thực hiện ngay các bước sau:

1. Kiểm tra thông báo của cơ quan thuế về tiền chậm nộp và tiền phạt.
2. Lập giấy nộp tiền và nộp bổ sung toàn bộ số tiền thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.
3. Lập hóa đơn, chứng từ chứng minh đã hoàn thành nghĩa vụ thuế.
4. Rà soát lại quy trình kê khai, tạm nộp thuế để cải thiện ở các quý tiếp theo.

Một số lưu ý quan trọng khác:

• Không chủ quan, cố tình khai thiếu để chiếm dụng tiền thuế.
• Không trốn tránh, chây ỳ sau khi bị phát hiện vi phạm.
• Chủ động làm việc, giải trình với cơ quan thuế nếu có sai sót.
• Tuyệt đối tránh tái phạm để không bị xử lý theo khung hình phạt nặng hơn.

Lợi ích khi sử dụng dịch vụ kế toán thuế của MAN

Thay vì mất thời gian tìm hiểu các quy định pháp luật phức tạp và mắc sai sót trong kê khai thuế, hãy sử dụng ngay dịch vụ kế toán thuế của Công ty MAN. Chúng tôi cung cấp đầy đủ các giải pháp như:

• Tính toán, kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp, đảm bảo chính xác và đúng hạn.
• Tư vấn tối ưu số thuế phải nộp dựa trên các chính sách ưu đãi thuế mới nhất.
• Soát xét, cảnh báo sớm về các rủi ro trong kê khai, nộp thuế để tránh bị phạt.
• Giải quyết, làm việc với cơ quan thuế trong trường hợp doanh nghiệp bị thanh tra, kiểm tra.
• Đào tạo, hướng dẫn nhân viên kế toán cách lập hồ sơ, báo cáo thuế chuẩn xác.

MAN – Đối tác tin cậy của doanh nghiệp

MAN tự hào là một trong những đơn vị có kinh nghiệm lâu năm trong ngành kế toán, kiểm toán với đội ngũ chuyên gia am hiểu sâu về luật thuế. Khi sử dụng dịch vụ của chúng tôi, bạn hoàn toàn có thể yên tâm:

• Tiết kiệm thời gian, chi phí cho công tác kê khai, nộp thuế.
• Tuân thủ đầy đủ các quy định pháp luật, giảm thiểu rủi ro bị phạt.
• Nhận được sự hỗ trợ tận tình, chu đáo từ đội ngũ tư vấn viên chuyên nghiệp.
• Bảo mật tuyệt đối thông tin doanh nghiệp.

Liên hệ ngay với chúng tôi:

MAN – Master Accountant Network

• Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Bình Thuận, Quận 7, TP. Hồ Chí Minh
• Mobile / Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Email: man@man.net.vn
• Website: https://man.net.vn

Kết luận

Tạm nộp thuế TNDN là nghĩa vụ mà mọi doanh nghiệp cần chấp hành nghiêm túc theo quy định pháp luật. Việc tạm nộp dưới 80% có thể khiến doanh nghiệp đối mặt với rủi ro bị phạt tiền chậm nộp và phạt hành chính nặng nề. Do đó, các kế toán cần:

• Nắm rõ cách tính tạm nộp thuế.
• Thường xuyên cập nhật các quy định mới.
• Tìm đến sự hỗ trợ từ những chuyên gia uy tín như MAN để tránh sai sót đáng tiếc.

Tạm nộp đúng, tạm nộp đủ để an tâm kinh doanh, vững bước thành công. MAN luôn ở đây để hỗ trợ và cùng bạn hiện thực hoá mục tiêu đó!