Lưu ý quan trọng về Quy định mới khi xác định Ưu đãi Thuế TNDN cho Dự án đầu tư

Việc xác định chính xác dự án đầu tư là “mới” hay “mở rộng”, cùng với việc nắm vững các quy định về địa bàn ưu đãi và mức thuế suất mới, là vô cùng quan trọng đối với các doanh nghiệp. Cục Thuế tỉnh Tây Ninh vừa ban hành Công văn số 2625/TNI-QLDN2 ngày 05/11/2025 nhằm giải đáp vướng mắc và lưu ý những điểm mới then chốt của Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 và các văn bản liên quan.

Bài viết này sẽ làm rõ 04 lưu ý cốt lõi mà doanh nghiệp cần đặc biệt quan tâm khi xác định ưu đãi thuế TNDN, bao gồm:

(1) Cách phân biệt Dự án Đầu tư Mới và Dự án Đầu tư Mở rộng,
(2) Các trường hợp không cần Giấy chứng nhận Đăng ký Đầu tư,
(3) Quy tắc xác định Địa bàn Ưu đãi Thuế (như tại huyện Đức Hòa, Long An), và
(4) Các mức thuế suất TNDN mới (15%, 17%, 20%) và thuế suất ưu đãi 10% áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025.

(Căn cứ Công văn số 2625/TNI-QLDN2 ngày 05/11/2025 của Cục Thuế tỉnh Tây Ninh và Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15)

Tải ngay tóm tắt bài viết tại đây

Phân biệt Dự án Đầu tư Mới và Dự án Đầu tư Mở rộng

Việc phân biệt rõ ràng hai loại hình dự án này là bước đầu tiên và quan trọng nhất, vì nó quyết định loại ưu đãi thuế TNDN mà doanh nghiệp sẽ được áp dụng.

Tiêu chí	Dự án Đầu tư Mới (Khoản 6, Điều 3 Luật Đầu tư 61/2020/QH14)	Dự án Đầu tư Mở rộng (Khoản 5, Điều 3 Luật Đầu tư 61/2020/QH14)
Bản chất	Là dự án đầu tư thực hiện lần đầu, hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đầu tư đang hoạt động.	Là dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động.
Mục đích	Thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh mới.	Mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường.

Doanh nghiệp cần đối chiếu kỹ lưỡng hồ sơ dự án của mình với định nghĩa trên để xác định đúng loại hình.

Quy định về Thủ tục Đăng ký Đầu tư

Công văn cũng nhắc lại các trường hợp dự án đầu tư không phải thực hiện thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư theo Khoản 2, Điều 37 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14, bao gồm:

Dự án đầu tư của nhà đầu tư trong nước.
Dự án đầu tư của tổ chức kinh tế theo quy định tại Khoản 2 Điều 23 của Luật này.
Đầu tư theo hình thức góp vốn, mua cổ phần, mua phần vốn góp của tổ chức kinh tế.

Đối với các trường hợp này, mặc dù không cần Giấy chứng nhận Đăng ký đầu tư, doanh nghiệp vẫn phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện khác để được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

Xác định Địa bàn Ưu đãi Thuế TNDN

Địa bàn ưu đãi là một yếu tố then chốt để hưởng thuế suất ưu đãi 10%. Công văn 2625/TNI-QLDN2 đã làm rõ một số điểm:

Địa bàn khó khăn: Xác định rõ ràng các khu vực như huyện Đức Hòa, tỉnh Long An thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn (theo Phụ lục III Nghị định 31/2021/NĐ-CP) và có thể được hưởng ưu đãi đầu tư.
Địa bàn sắp xếp đơn vị hành chính: Việc xác định địa bàn ưu đãi đối với đơn vị hành chính cấp xã được thành lập trên cơ sở sắp xếp sẽ tuân theo quy định tại Điều 21 Nghị định 31/2021/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 239/2025/NĐ-CP) nhằm đảm bảo quyền lợi của nhà đầu tư.

Các Mức Thuế Suất Thuế TNDN Mới theo Luật 67/2025/QH15

Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 đã đưa ra các mức thuế suất mới, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025:

Mức Thuế Suất	Phạm vi áp dụng	Căn cứ
20%	Thuế suất thông thường.	Điều 10
17%	Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng	Khoản 3, Điều 10
15%	Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng	Khoản 2, Điều 10
10% (trong 15 năm)	Áp dụng đối với: Dự án đầu tư mới thuộc một số lĩnh vực ưu đãi, hoặc dự án đầu tư mới thực hiện tại địa bàn ưu đãi theo quy định.	Khoản 1, Điều 13

Lưu ý về Hiệu lực thi hành: Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2025, thay thế cho Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung.

Kết luận:

Công văn 2625/TNI-QLDN2 là một tài liệu tham khảo quan trọng, giúp các doanh nghiệp đang và sẽ thực hiện dự án đầu tư có cái nhìn rõ ràng hơn về việc áp dụng các ưu đãi thuế theo Luật Thuế TNDN mới 67/2025/QH15. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại hồ sơ, tình hình thực tế của mình để đối chiếu với các quy định mới về loại hình dự án, địa bàn ưu đãi và mức thuế suất, đảm bảo tuân thủ và tối ưu hóa lợi ích thuế.