Lương tháng 01/2026 áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần mới

Việc triển khai Luật số 109/2025/QH15 đã mang đến những thay đổi quan trọng trong công tác tính toán và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Một trong những vấn đề được cộng đồng kế toán và doanh nghiệp quan tâm nhất hiện nay là thời điểm chính thức áp dụng biểu thuế mới đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh trong giai đoạn chuyển tiếp năm 2025 – 2026. Để làm rõ vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Đồng Nai đã ban hành Công văn số 2167/DON-QLDN1 ngày 03/02/2026 hướng dẫn chi tiết cho doanh nghiệp.

Tải File Tóm Tắt Bài Viết

Bối cảnh pháp lý và thắc mắc của doanh nghiệp

Tại thời điểm đầu năm 2026, nhiều đơn vị vẫn còn lúng túng trong việc xác định liệu tiền lương của tháng 01/2026 (thường được chi trả vào cuối tháng 1 hoặc đầu tháng 2) sẽ áp dụng quy định cũ hay quy định mới theo Luật số 109/2025/QH15. Cụ thể, sau khi nhận được Công văn số 01/2026/CVGFDN/NSDVNLV của Công ty Cổ phần Greenfeed Việt Nam – Chi nhánh Đồng Nai về việc giải đáp thắc mắc thuế TNCN năm 2025, Cục Thuế tỉnh Đồng Nai đã có ý kiến phản hồi chính thức.

Căn cứ vào Luật số 109/2025/QH15 được Quốc hội thông qua ngày 10/12/2025, có hai điểm mấu chốt cần lưu ý là thời điểm xác định thu nhập tính thuế và hiệu lực thi hành đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

Theo hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai tại Công văn 2167/DON-QLDN1, căn cứ khoản 3 Điều 8 Luật số 109/2025/QH15, thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

Quy định này nhấn mạnh nguyên tắc “thực thu thực chi”. Nghĩa là, không phụ thuộc vào việc khoản lương đó là của kỳ làm việc nào trong quá khứ, mà phụ thuộc vào thời điểm dòng tiền được chi trả từ túi doanh nghiệp sang người lao động.

Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần cho tiền lương tháng 01/2026

Về hiệu lực thi hành, Khoản 2 Điều 29 của Luật số 109/2025/QH15 quy định rõ các nội dung liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương và tiền công của cá nhân cư trú sẽ bắt đầu áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Dựa trên nguyên tắc xác định thời điểm thu nhập nêu trên, Cục Thuế tỉnh Đồng Nai kết luận:

• Đối với các trường hợp doanh nghiệp thực hiện chi trả tiền lương, tiền công của tháng 01/2026 cho người lao động.
• Khoản thu nhập này được xác định thuộc kỳ tính thuế thu nhập cá nhân năm 2026 (theo Khoản 2 Điều 29).
• Do đó, doanh nghiệp bắt buộc phải áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần mới quy định tại Điều 9 Luật số 109/2025/QH15 để tính toán số thuế phải nộp.

Việc áp dụng biểu thuế mới này được kỳ vọng sẽ điều chỉnh mức điều tiết thuế phù hợp hơn với điều kiện kinh tế xã hội hiện tại, đảm bảo quyền lợi cho người nộp thuế theo đúng lộ trình cải cách thuế của Chính phủ.

Lưu ý cho bộ phận kế toán và tiền lương

Thông qua nội dung Công văn số 2167/DON-QLDN1 do Phó Cục trưởng Tạ Hoàng Giang ký ban hành, các doanh nghiệp cần rà soát lại hệ thống tính lương (Payroll) để cập nhật kịp thời biểu thuế lũy tiến mới cho kỳ chi trả lương tháng 1. Việc áp dụng sai biểu thuế không chỉ ảnh hưởng đến quyền lợi của người lao động mà còn có thể dẫn đến các sai sót trong báo cáo quyết toán thuế TNCN sau này.

Kết luận

Tóm lại, sự chuyển đổi sang biểu thuế lũy tiến từng phần theo Luật số 109/2025/QH15 là một thay đổi trọng yếu mà doanh nghiệp không thể xem nhẹ trong năm 2026. Việc xác định đúng thời điểm tính thuế dựa trên thời điểm trả thu nhập là cơ sở pháp lý vững chắc để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tránh rủi ro bị truy thu hoặc xử phạt hành chính.

Để hỗ trợ quý doanh nghiệp thích nghi nhanh chóng với các quy định mới và tối ưu hóa chi phí vận hành, dịch vụ kế toán thuế tại MAN cung cấp giải pháp tư vấn và thực thi toàn diện. Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, MAN cam kết:

• Cập nhật chính xác và kịp thời các chính sách thuế mới nhất năm 2026.
• Rà soát và thiết lập hệ thống tính lương chuẩn xác theo biểu thuế lũy tiến mới.
• Tư vấn tối ưu hóa thuế TNCN cho người lao động và doanh nghiệp.
• Đại diện doanh nghiệp làm việc trực tiếp với cơ quan thuế khi có thanh kiểm tra.

Đồng hành cùng dịch vụ kế toán thuế tại MAN, quý doanh nghiệp hoàn toàn có thể yên tâm tập trung vào hoạt động kinh doanh cốt lõi, trong khi mọi vấn đề pháp lý và thuế được xử lý chuyên nghiệp và hiệu quả.

Liên Hệ Nhận Tư Vấn

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

• Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
• Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Email: man@man.net.vn

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.

Nguồn trích dẫn: Công văn số 2167/DON-QLDN1 ngày 03/02/2026 của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai và Luật số 109/2025/QH15 ngày 10/12/2025 của Quốc hội Việt Nam.