Quy định về kê khai giảm thuế GTGT đầu vào đối với hàng mua trả chậm

Trong hoạt động kinh doanh, hình thức mua hàng trả chậm, trả góp là phương thức phổ biến giúp doanh nghiệp tối ưu hóa dòng tiền. Tuy nhiên, theo các quy định mới nhất tại Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và hướng dẫn tại Công văn số 6010/CT-CS ngày 15/12/2025, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý về nghĩa vụ kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào nếu không đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt khi đến hạn.

Tải ngay tóm tắt bài viết

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa trả chậm trả góp

Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào theo hình thức trả chậm, trả góp đã được siết chặt hơn nhằm đảm bảo tính minh bạch trong giao dịch tài chính.

Cụ thể, Điều 25 và Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Đối với các hóa đơn mua hàng có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên (bao gồm cả thuế GTGT), để được khấu trừ thuế, doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Đối với hàng mua trả chậm, tại thời điểm kê khai khấu trừ ban đầu, doanh nghiệp căn cứ vào hợp đồng và hóa đơn để thực hiện. Tuy nhiên, nghĩa vụ này sẽ thay đổi nếu đến thời hạn thanh toán mà doanh nghiệp chưa thực hiện chi trả qua ngân hàng.

Nghĩa vụ kê khai giảm thuế GTGT đầu vào khi quá hạn thanh toán

Theo hướng dẫn tại Công văn số 6010/CT-CS ngày 15/12/2025 của Cục Thuế, trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa theo hình thức trả chậm, trả góp có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, quy trình xử lý thuế được thực hiện như sau:

Trường hợp đến thời điểm thanh toán ghi trên hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng mà cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ trước đó. Việc điều chỉnh này tương ứng với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Thời điểm thực hiện kê khai giảm là kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo thỏa thuận trong hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng. Điều này đòi hỏi bộ phận kế toán phải theo dõi sát sao các điều khoản thanh toán trên hợp đồng để thực hiện điều chỉnh kịp thời, tránh các rủi ro về xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Quyền lợi kê khai khấu trừ lại khi hoàn tất thanh toán

Quy định pháp luật hiện hành cũng tạo điều kiện cho doanh nghiệp trong trường hợp chậm trễ thanh toán nhưng sau đó đã khắc phục. Cụ thể, sau khi doanh nghiệp đã kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào do chưa có chứng từ thanh toán, nếu sau đó doanh nghiệp thực hiện thanh toán và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định, doanh nghiệp sẽ được quyền kê khai khấu trừ lại số thuế đó.

Việc kê khai khấu trừ lại được thực hiện đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ thực tế đã có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Điều này giúp đảm bảo tính công bằng, cho phép doanh nghiệp được hưởng quyền lợi thuế khi đã hoàn tất nghĩa vụ thanh toán hợp lệ theo quy định của pháp luật.

Một số lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định và tối ưu hóa quyền lợi thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

Thứ nhất, kiểm tra kỹ ngưỡng giá trị hóa đơn. Với quy định mới, ngưỡng bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt là từ 05 triệu đồng, thấp hơn so với mức 20 triệu đồng ở các giai đoạn trước. Điều này mở rộng phạm vi các giao dịch cần kiểm soát chứng từ ngân hàng.

Thứ hai, quản lý hợp đồng chặt chẽ. Thời hạn thanh toán trên hợp đồng và các phụ lục đính kèm là căn cứ pháp lý duy nhất để cơ quan thuế xác định thời điểm doanh nghiệp phải thực hiện điều chỉnh giảm thuế. Do đó, nếu có sự thay đổi về thời hạn thanh toán, doanh nghiệp cần ký kết phụ lục hợp đồng trước khi thời hạn cũ kết thúc.

Thứ ba, lưu trữ chứng từ thanh toán khoa học. Các chứng từ chuyển tiền qua ngân hàng phải khớp với thông tin trên hóa đơn và hợp đồng để làm căn cứ kê khai khấu trừ lại trong trường hợp đã từng điều chỉnh giảm trước đó.

Việc nắm vững các quy định tại Công văn số 6010/CT-CS và các văn bản liên quan sẽ giúp doanh nghiệp chủ động trong công tác kế toán thuế, hạn chế sai sót và đảm bảo tối đa lợi ích tài chính hợp pháp.

Nguồn trích dẫn:

Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15.
Nghị định 181/2025/NĐ-CP của Chính phủ.
Công văn số 6010/CT-CS ngày 15/12/2025 của Cục Thuế về chính sách thuế GTGT.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn

Các dịch vụ khác

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.