Các lưu ý về điều kiện hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu năm 2025

Công văn số 1912/CT-CS ngày 20/6/2025 của Cục Thuế đã đưa ra những hướng dẫn quan trọng liên quan đến chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ. Bài viết dưới đây sẽ giúp doanh nghiệp hiểu rõ các điều kiện và lưu ý cần thiết để được hoàn thuế đúng quy định, tránh rủi ro khi kê khai thuế GTGT.

Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với hoạt động xuất khẩu

Theo Công văn 1912/CT-CS, để được xét hoàn thuế GTGT theo tháng hoặc quý, doanh nghiệp cần đáp ứng:

• Trong tháng hoặc quý có hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ;

• Có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên.

Việc đáp ứng ngưỡng 300 triệu đồng là điều kiện tiên quyết để được xem xét hoàn thuế theo kỳ.

Trường hợp doanh nghiệp có cả xuất khẩu và tiêu thụ nội địa

Nếu doanh nghiệp vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa, cần lưu ý:

Hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào

Doanh nghiệp phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) sử dụng cho hoạt động xuất khẩu.

Nếu không hạch toán riêng được, doanh nghiệp sẽ xác định thuế GTGT đầu vào theo phương pháp phân bổ doanh thu như sau:

Phương pháp này giúp đảm bảo xác định đúng thuế đầu vào phục vụ riêng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

Điều kiện bổ sung để được hoàn thuế GTGT

Ngay cả khi đã đáp ứng ngưỡng 300 triệu đồng, doanh nghiệp vẫn cần lưu ý các yếu tố bổ sung sau đây:

• Số thuế GTGT đầu vào (đã hạch toán riêng hoặc phân bổ) chỉ được hoàn nếu sau khi bù trừ với thuế GTGT phải nộp cho hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa, phần còn lại từ 300 triệu đồng trở lên;

• Tổng số thuế GTGT được hoàn không vượt quá 10% doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

Ví dụ minh họa:

Một số lưu ý thực tế khi lập hồ sơ hoàn thuế

• Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ chứng từ đầu vào, đầu ra, đặc biệt là hợp đồng xuất khẩu, hóa đơn thương mại, chứng từ thanh toán qua ngân hàng, tờ khai hải quan;

• Cần phân loại và kiểm soát hóa đơn đầu vào theo mục đích sử dụng (cho xuất khẩu hay tiêu thụ nội địa);

• Theo dõi sát ngưỡng 300 triệu đồng để có kế hoạch lập hồ sơ hoàn thuế đúng kỳ;

• Thường xuyên cập nhật các văn bản mới từ Tổng cục Thuế hoặc Cục Thuế địa phương liên quan đến chính sách hoàn thuế.

Căn cứ pháp lý

• Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, sửa đổi, bổ sung năm 2013;

• Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT;

• Công văn 1912/CT-CS ngày 20/6/2025 của Cục Thuế Chi tiết tại đây.

Kết luận

Chính sách hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là ưu đãi quan trọng giúp doanh nghiệp gia tăng dòng tiền và cải thiện hiệu quả kinh doanh. Tuy nhiên, để được hoàn thuế đúng quy định, doanh nghiệp cần hiểu rõ các điều kiện, quy trình và lưu ý theo hướng dẫn tại Công văn 1912/CT-CS.

Đây là trách nhiệm không chỉ của bộ phận kế toán – thuế mà còn của bộ phận quản lý tài chính trong việc kiểm soát chứng từ và quy trình nội bộ.