Đang thanh tra thuế có được khai bổ sung? Quy định mới nhất 2025

Trong quản trị thuế, việc nắm bắt thời điểm “vàng” để khai bổ sung hồ sơ là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý. Bài viết này sẽ tóm tắt hướng dẫn mới nhất từ Công văn số 3300/QNG-QLDN1 và Luật số 56/2024/QH15, tập trung vào quy định: Người nộp thuế không được khai bổ sung đối với các kỳ tính thuế đã có quyết định thanh tra hoặc nằm trong phạm vi kiểm tra của cơ quan có thẩm quyền. Việc hiểu rõ ranh giới này sẽ giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong công tác soát xét và điều chỉnh số liệu trước khi quá muộn.

Tải ngay tóm tắt bài viết

Căn cứ pháp lý mới về kê khai bổ sung hồ sơ thuế

Bắt đầu từ ngày 01/01/2025, các hoạt động kê khai và điều chỉnh thuế được điều chỉnh bởi Luật số 56/2024/QH15. Theo đó, người nộp thuế vẫn có quyền khai bổ sung hồ sơ thuế nếu phát hiện sai sót, nhưng phải tuân thủ nghiêm ngặt hai điều kiện chính về thời gian và phạm vi thanh tra.

Thời hạn kê khai bổ sung

Người nộp thuế được phép khai bổ sung trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót. Đây là khoảng thời gian đủ dài để doanh nghiệp tự rà soát, nhưng cũng đi kèm với rủi ro bị thanh tra trước khi kịp điều chỉnh.

Điều kiện về thanh tra, kiểm tra (Rất quan trọng)

Theo hướng dẫn tại Công văn 3300/QNG-QLDN1, quyền khai bổ sung chỉ được chấp nhận nếu:

Trước khi công bố quyết định: Việc khai bổ sung phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
Ngoài phạm vi thanh tra: Hồ sơ khai bổ sung không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra đã được nêu rõ trong quyết định.

Phân tích trường hợp cụ thể tại Công văn 3300/QNG-QLDN1

Để giúp doanh nghiệp dễ hình dung, Công văn 3300 đã đưa ra ví dụ thực tế liên quan đến Công ty Cổ phần Xây dựng Đô thị và Khu công nghiệp.

Bối cảnh: Đoàn thanh tra đã tiến hành kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ tài chính liên quan đến hoạt động khai thác khoáng sản năm 2024 của công ty.

Kết luận từ cơ quan Thuế: Kể từ thời điểm quyết định thanh tra được công bố, doanh nghiệp không được phép kê khai bổ sung hồ sơ thuế liên quan đến hoạt động khai thác khoáng sản của năm 2024. Lý do là nội dung này đã nằm trong phạm vi và thời kỳ đang bị thanh tra.

Lưu ý: Nếu doanh nghiệp cố tình khai bổ sung trong giai đoạn này, số liệu điều chỉnh sẽ không được chấp nhận để tính vào hồ sơ khai thuế tự nguyện nhằm giảm trừ các mức phạt vi phạm hành chính về thuế.

Những rủi ro khi không kịp khai bổ sung trước thanh tra

Việc bị chặn quyền khai bổ sung khi đã có quyết định thanh tra mang lại nhiều bất lợi cho doanh nghiệp:

Phạt vi phạm hành chính: Doanh nghiệp mất cơ hội hưởng mức phạt thấp (hoặc không phạt) đối với hành vi tự nguyện khai sai.
Tiền chậm nộp: Tiền chậm nộp vẫn được tính liên tục trên số thuế thiếu cho đến ngày đoàn thanh tra truy thu.
Hồ sơ tuân thủ bị ảnh hưởng: Việc để đoàn thanh tra phát hiện sai sót thay vì tự khai báo sẽ làm giảm điểm uy tín thuế của doanh nghiệp trong mắt cơ quan quản lý.

Lời khuyên cho doanh nghiệp trong kỳ tính thuế 2025

Dưới góc nhìn chuyên môn, để tránh rơi vào tình thế “đã quá muộn”, doanh nghiệp nên thực hiện các bước sau:

Rà soát nội bộ định kỳ: Đừng đợi đến khi có quyết định thanh tra mới bắt đầu kiểm tra sổ sách. Hãy thực hiện soát xét thuế ít nhất 1 lần/năm.
Khai bổ sung ngay khi phát hiện: Ngay khi nhận thấy sai lệch giữa sổ kế toán và tờ khai thuế, cần lập hồ sơ khai bổ sung ngay lập tức.
Sử dụng dịch vụ tư vấn thuế uy tín: Với các quy định ngày càng phức tạp của Luật số 56/2024/QH15, việc tham vấn các chuyên gia là cần thiết.

Nếu doanh nghiệp của bạn đang hoạt động tại TP. Hồ Chí Minh và cần hỗ trợ rà soát hồ sơ thuế trước kỳ thanh tra, bạn có thể tham khảo các công ty kiểm toán uy tín như:

MAN – Master Accountant Network: Đơn vị hàng đầu với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm trong việc xử lý các vấn đề thuế phức tạp và hỗ trợ quyết toán thuế.
PwC Việt Nam: Một trong bốn hãng kiểm toán lớn nhất thế giới (Big4).
Deloitte Việt Nam: Đơn vị có bề dày lịch sử và uy tín cao trong ngành kiểm toán và tư vấn thuế.

Kết luận

Quy định tại Công văn 3300/QNG-QLDN1 là một lời nhắc nhở quan trọng: Quyền khai bổ sung không phải là vô hạn. Một khi “cửa” thanh tra đã mở, “cửa” tự nguyện điều chỉnh sẽ đóng lại đối với những nội dung nằm trong phạm vi kiểm tra.

Hãy chủ động kiểm soát số liệu tài chính của mình để tối ưu hóa chi phí thuế và tuân thủ đúng pháp luật.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn

Các dịch vụ khác

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.