Công văn số 319/SLA-NVDTPC: Điểm mới thuế TNDN áp dụng kỳ tính thuế 2025

Công văn số 319/SLA-NVDTPC được Cục Thuế tỉnh Sơn La ban hành nhằm triển khai Thông tư 20/2026/TT-BTC với nhiều thay đổi quan trọng về thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025. Những điều chỉnh này không chỉ đơn giản hóa thủ tục hành chính mà còn siết chặt các yêu cầu về hồ sơ chứng từ, đòi hỏi kế toán và chủ doanh nghiệp cần cập nhật kịp thời để đảm bảo quyền lợi về chi phí được trừ khi quyết toán thuế. Việc nắm vững các nội dung trong Công văn số 319 về điểm mới thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ giúp đơn vị chủ động trong việc quản lý tài chính và tránh các sai sót không đáng có khi thanh tra thuế.

Tổng quan về Công văn số 319 và Thông tư 20/2026/TT-BTC

Theo nội dung tại Công văn số 319/SLA-NVDTPC ngày 19/3/2026 của Cục Thuế tỉnh Sơn La, Bộ Tài chính đã chính thức ban hành hệ thống quy định mới chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Đây là bước ngoặt lớn trong chính sách thuế năm 2026, đánh dấu việc thay thế hoàn toàn các văn bản đã lỗi thời như Thông tư 78/2014/TT-BTC. Những thay đổi trong Công văn số 319 về điểm mới thuế thu nhập doanh nghiệp được kỳ vọng sẽ tạo ra hành lang pháp lý minh bạch hơn.

Dưới đây là các mốc thời gian và thông tin nền tảng mà doanh nghiệp cần lưu ý:

• Ngày ban hành thông tư: 12/03/2026.
• Hiệu lực thi hành: Các quy định được áp dụng trực tiếp cho kỳ tính thuế năm 2025 và các năm tiếp theo.
• Văn bản thay thế: Thông tư 20/2026/TT-BTC chính thức thay thế hoàn toàn Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC, giúp tập trung các quy định về một đầu mối duy nhất theo tinh thần của Công văn số 319/SLA-NVDTPC.

Điều kiện và hồ sơ xác định chi phí được trừ tại Điều 3

Nội dung trọng tâm của Công văn số 319 về điểm mới thuế thu nhập doanh nghiệp nằm ở việc quy chuẩn hóa hồ sơ chi phí. Để một khoản chi được coi là chi phí hợp lý và được khấu trừ khi tính thuế, doanh nghiệp phải đảm bảo đầy đủ các loại giấy tờ theo hướng dẫn mới tại Thông tư 20.

Chi phí đào tạo và giáo dục nghề nghiệp cho lao động

Việc đầu tư vào nguồn nhân lực luôn được khuyến khích theo Công văn số 319/SLA-NVDTPC, tuy nhiên hồ sơ chứng minh phải chặt chẽ hơn trước. Các tài liệu cần thiết bao gồm:

• Doanh nghiệp cần có hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính quy định rõ ràng về khoản chi đào tạo trong kế hoạch hằng năm.
• Bắt buộc phải lưu trữ quyết định cử đi học của ban lãnh đạo, đi kèm hồ sơ đăng ký khóa học tại các cơ sở đào tạo uy tín.
• Quan trọng nhất là văn bằng, chứng chỉ hoặc giấy xác nhận kết quả học tập để làm căn cứ khấu trừ thuế TNDN hợp lệ.

Chứng từ đối với các khoản chi tài trợ

Đối với các hoạt động cộng đồng, doanh nghiệp không chỉ cần chứng từ chuyển tiền mà còn phải hoàn thiện mẫu biểu mới theo Công văn số 319 về điểm mới thuế thu nhập doanh nghiệp. Các thủ tục bao gồm:

• Hồ sơ bắt buộc phải có Biên bản xác nhận khoản tài trợ theo Mẫu số 01/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 20/2026/TT-BTC.
• Các khoản chi này chỉ được chấp nhận nếu áp dụng cụ thể cho các hoạt động tài trợ giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai hoặc xây dựng nhà tình nghĩa.

Các khoản chi đặc thù không tương ứng với doanh thu trong kỳ

Một điểm mới đáng chú ý là Công văn số 319/SLA-NVDTPC xác nhận các trường hợp chi phí dù chưa tạo ra doanh thu ngay lập tức vẫn được tính vào chi phí được trừ nếu hồ sơ minh bạch. Đây là một nội dung quan trọng trong Công văn số 319 về điểm mới thuế thu nhập doanh nghiệp vừa ban hành.

Dưới đây là bảng tổng hợp các loại hồ sơ tương ứng cho từng trường hợp đặc thù theo quy định mới:

Lưu ý sau bảng: Đối với các khoản chi này, doanh nghiệp cần lưu trữ hồ sơ theo trình tự thời gian phát sinh để giải trình dễ dàng khi có yêu cầu từ cơ quan thuế theo hướng dẫn tại Công văn số 319/SLA-NVDTPC. Các chuyên gia tại MAN – Master Accountant Network lưu ý rằng việc thiếu một trong các chứng từ trên có thể dẫn đến việc bị loại chi phí khi quyết toán.

Quy định về chi phí giảm phát thải nhà kính và mục tiêu Net Zero

Hướng tới mục tiêu Net Zero, Công văn số 319 về điểm mới thuế thu nhập doanh nghiệp đã cập nhật khung pháp lý hỗ trợ doanh nghiệp chuyển đổi xanh. Đây là điểm tiến bộ vượt bậc nhằm khuyến khích các đơn vị giảm thiểu tác động môi trường.

Hồ sơ pháp lý cho nhóm chi phí này bao gồm các danh mục sau:

• Đối tượng áp dụng: Các khoản chi cho công nghệ giảm phát thải hoặc đầu tư hệ thống xử lý môi trường đạt chuẩn.
• Quyết định phê duyệt: Doanh nghiệp phải ban hành văn bản của người có thẩm quyền về việc thực hiện giảm phát thải.
• Đề án chi tiết: Có dự án cụ thể gắn liền với hoạt động kinh doanh theo định hướng của Công văn số 319/SLA-NVDTPC, minh chứng được hiệu quả giảm thiểu ô nhiễm thực tế.

Thủ tục ủy quyền cho nhân viên thanh toán không dùng tiền mặt

Công văn số 319/SLA-NVDTPC đặc biệt nhấn mạnh sự thay đổi về ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt. Từ năm 2026, ngưỡng này được hạ xuống để tăng cường kiểm soát dòng tiền một cách chặt chẽ theo Công văn số 319 về điểm mới thuế thu nhập doanh nghiệp, tương tự như các hướng dẫn về chi phí tiền lương không dùng tiền mặt đang được áp dụng rộng rãi.

Cụ thể, các quy định cần tuân thủ bao gồm:

• Quy định nội bộ: Doanh nghiệp phải có quy chế tài chính hoặc văn bản ủy quyền rõ ràng cho người lao động thực hiện mua hàng hóa dịch vụ.
• Hệ thống chứng từ thanh toán: Phải bao gồm hóa đơn hợp lệ, chứng từ thanh toán của nhân viên cho người bán và chứng từ chuyển khoản hoàn trả từ doanh nghiệp cho nhân viên.
• Ngưỡng thanh toán: Áp dụng bắt buộc cho các hóa đơn có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên.

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Việc xác định sai thời điểm ghi nhận doanh thu thường dẫn đến rủi ro bị truy thu thuế. Điều 5 của Thông tư 20/2026/TT-BTC đã làm rõ vấn đề này cho các lĩnh vực đặc thù tương tự như tinh thần của Công văn số 564 và Công văn số 319/SLA-NVDTPC trước đây.

Dưới đây là các mốc thời gian quan trọng mà kế toán cần nắm vững:

• Hoạt động xuất khẩu hàng hóa: Tính từ ngày chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng hoặc ngày xác nhận trên hồ sơ hải quan.
• Dịch vụ vận tải hàng không: Doanh thu được xác định tại thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển.
• Lĩnh vực xây dựng và lắp đặt: Ghi nhận doanh thu tại thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình theo hướng dẫn của Công văn số 319 về điểm mới thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Cung cấp điện và nước: Căn cứ vào ngày xác nhận chỉ số công tơ ghi trên hóa đơn tính tiền kỳ đó.

Trách nhiệm thuế của doanh nghiệp nước ngoài và kinh doanh số

Trong bối cảnh kinh tế số, Công văn số 319 về điểm mới thuế thu nhập doanh nghiệp mở rộng phạm vi quản lý đối với các mô hình kinh doanh xuyên biên giới nhằm đảm bảo công bằng.

Để thực hiện đúng nghĩa vụ, doanh nghiệp nước ngoài cần lưu ý:

• Kinh doanh thương mại điện tử: Các tổ chức nước ngoài kinh doanh trên nền tảng số tại Việt Nam bắt buộc phải nộp thuế TNDN mà không cần cơ sở thường trú theo Công văn số 319/SLA-NVDTPC.
• Tái cơ cấu nội bộ tập đoàn: Quy định mới cho phép miễn thuế đối với giao dịch chuyển nhượng vốn nội bộ nếu đáp ứng các điều kiện về công ty mẹ tối cao.
• Phương pháp tính thuế: Áp dụng tỷ lệ phần trăm trên doanh thu. Nếu hợp đồng hỗn hợp không tách được giá trị, sẽ áp dụng tỷ lệ cao nhất theo quy định tại Công văn số 319 về điểm mới thuế thu nhập doanh nghiệp.

Quản lý vốn đầu tư dự án mở rộng và quỹ khoa học công nghệ

Công tác quản lý các nguồn vốn ưu đãi cũng được quy định chặt chẽ hơn. Doanh nghiệp cần chủ động thực hiện các thủ tục báo cáo để hưởng quyền lợi tối đa theo Công văn số 319/SLA-NVDTPC.

Các bước thực hiện cụ thể theo hướng dẫn của Cục Thuế:

• Đăng ký vốn đầu tư mở rộng: Thông báo bằng văn bản về số vốn đăng ký cùng thời điểm nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN hằng năm.
• Xử lý tài sản từ quỹ khoa học công nghệ: Tài sản hình thành từ quỹ này khi chuyển sang sản xuất kinh doanh thì phần giá trị còn lại tính vào thu nhập khác theo Công văn số 319 về điểm mới thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tại MAN – Master Accountant Network, quy trình rà soát vốn đầu tư luôn được thực hiện song song với việc đối chiếu Công văn số 319 về điểm mới thuế thu nhập doanh nghiệp để tối ưu hóa nghĩa vụ thuế cho khách hàng. Nếu cần tư vấn chi tiết hơn về Công văn số 319/SLA-NVDTPC, quý doanh nghiệp có thể liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ.

Danh mục các văn bản bị thay thế và bãi bỏ

Sự ra đời của Thông tư 20/2026/TT-BTC giúp hệ thống hóa lại toàn bộ quy định, loại bỏ những điều khoản chồng chéo từ các năm trước theo chỉ đạo của Công văn số 319/SLA-NVDTPC.

Các văn bản bị ảnh hưởng trực tiếp bao gồm:

• Quy định chuyển tiếp: Riêng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và chuyển nhượng vốn thực hiện theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP và hướng dẫn tại Công văn số 319 về điểm mới thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Các văn bản bãi bỏ: Chấm dứt hiệu lực nhiều điều khoản tại Thông tư 103/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC và Thông tư 67/2022/TT-BTC.

Kết luận về việc áp dụng chính sách thuế mới

Công văn số 319 về điểm mới thuế thu nhập doanh nghiệp là tài liệu hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp chuẩn hóa quy trình kế toán theo Thông tư 20/2026/TT-BTC. Việc chủ động cập nhật các quy định theo Công văn số 319/SLA-NVDTPC về hồ sơ chi phí, ngưỡng thanh toán và thời điểm ghi nhận doanh thu không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa lợi ích tài chính bền vững trong kỳ tính thuế 2025 và 2026. Sự am hiểu về Công văn số 319 về điểm mới thuế thu nhập doanh nghiệp chính là chìa khóa để doanh nghiệp vận hành an toàn.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

• Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
• Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Email: man@man.net.vn

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.