Giới thiệu 

Chậm nộp hồ sơ khai thuế là một trong những hành vi vi phạm pháp luật về thuế phổ biến ở nhiều doanh nghiệp. Đặc biệt, không ít trường hợp chậm nộp nhiều tờ khai thuế trong cùng một thời điểm như khai thuế GTGT, TNCN, TNDN… Vậy việc chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế trong cùng thời điểm sẽ bị xử phạt ra sao?

Bài viết dưới đây sẽ cung cấp những thông tin chi tiết nhất về mức xử phạt chậm nộp nhiều tờ khai thuế, các quy định liên quan về thời hạn kê khai nộp thuế, thủ tục xử phạt và thời hiệu xử phạt. Từ đó giúp người nộp thuế hiểu rõ trách nhiệm của mình, tránh để xảy ra các vi phạm đáng tiếc.

xử phạt chậm nộp nhiều tờ khai thuế

Hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế

Khái niệm Căn cứ Khoản 6 Điều 142 Luật Quản lý thuế 2019, chậm nộp hồ sơ khai thuế được hiểu là việc người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định.

Hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai thuế và các tài liệu khác liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế. Mỗi loại thuế sẽ có mẫu tờ khai và thời hạn nộp hồ sơ khai thuế riêng. Ví dụ:

  • Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT
  • Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 05/QTT-TNCN
  • Tờ khai thuế TNDN tạm tính mẫu 01A/TNDN
  • Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt mẫu 01/TTĐB …

Quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Luật Quản lý thuế 2019 và các văn bản hướng dẫn quy định cụ thể về thời hạn nộp từng loại hồ sơ khai thuế như sau:

Loại thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Thuế GTGT Chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo
Thuế TNCN Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng/quý tiếp theo
Thuế TNDN tạm tính Chậm nhất là ngày cuối cùng của quý tiếp theo
Thuế tiêu thụ đặc biệt Chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo
Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày thông quan

Trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trùng với ngày nghỉ, ngày lễ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là ngày làm việc tiếp theo.

Mức phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế

Căn cứ Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

Phạt cảnh cáo

Chậm nộp hồ sơ khai thuế không quá 05 ngày làm việc (tính theo ngày làm việc, ngày nghỉ/lễ không tính) so với thời hạn quy định thì bị phạt cảnh cáo.

Lưu ý, mức phạt cảnh cáo không áp dụng đối với các tờ khai thuế theo tháng hoặc quý.

Phạt tiền

Chậm nộp hồ sơ khai thuế từ trên 05 ngày làm việc so với thời hạn quy định thì bị phạt tiền như sau:

  • Phạt 700.000 đồng nếu nộp chậm từ trên 05 ngày đến 10 ngày.
  • Phạt 1.400.000 đồng nếu nộp chậm từ trên 10 ngày đến 20 ngày.
  • Phạt 2.100.000 đồng nếu nộp chậm từ trên 20 ngày đến 30 ngày.
  • Phạt 2.800.000 đồng nếu nộp chậm từ trên 30 ngày đến 40 ngày.
  • Phạt 3.500.000 đồng nếu nộp chậm từ trên 40 ngày.

Ngoài ra, đối với hành vi chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế từ 90 ngày trở lên, người nộp thuế bị xử phạt từ 5.250.000 đồng đến 7.000.000 đồng.

Các trường hợp tăng mức phạt

Mức phạt nêu trên có thể bị tăng lên đối với các trường hợp vi phạm như sau:

  • Tăng 20% nếu trong thời hạn 06 tháng tính từ ngày hết thời hạn nộp tờ khai mà người nộp thuế thực hiện lại hành vi chậm nộp tờ khai.
  • Tăng 40% nếu trong thời hạn 06 tháng tính từ ngày chấp hành xong quyết định xử phạt hoặc từ ngày hết thời hiệu thi hành quyết định xử phạt mà người nộp thuế thực hiện lại hành vi chậm nộp tờ khai.

Tuy nhiên mức phạt tăng thêm không quá 3.500.000 đồng đối với cá nhân và 7.000.000 đồng đối với tổ chức.

Xử phạt chậm nộp nhiều tờ khai thuế trong cùng thời điểm

Nguyên tắc xử phạt

Trường hợp người nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế trong cùng một thời điểm thì căn cứ xử phạt như sau:

  • Số ngày chậm nộp được tính trên hồ sơ khai thuế chậm nộp nhiều nhất.
  • Áp dụng mức phạt tương ứng với số ngày chậm nộp đó.

Ví dụ:

  • Công ty A nộp chậm tờ khai thuế GTGT tháng 7/2022 là 25 ngày.
  • Tờ khai thuế TNDN quý II/2022 chậm 18 ngày.
  • Tờ khai thuế TNCN tháng 7/2022 chậm 15 ngày. => Số ngày chậm nộp nhiều nhất là 25 ngày. Do đó công ty A sẽ bị phạt 2.100.000 đồng.

Ví dụ minh họa

Công ty TNHH MTV C có nghĩa vụ nộp các loại tờ khai thuế sau:

  • Tờ khai thuế GTGT tháng 03/2023 hạn nộp chậm nhất ngày 20/4/2023.
  • Tờ khai thuế TNCN quý I/2023 hạn nộp chậm nhất ngày 30/4/2023.
  • Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2022 hạn nộp chậm nhất ngày 31/3/2023.

Tuy nhiên, do sơ suất nên công ty đã thực hiện kê khai và nộp các tờ khai trên muộn theo lịch như sau:

  • Tờ khai thuế GTGT tháng 03/2023 nộp ngày 24/5/2023.
  • Tờ khai thuế TNCN quý I/2023 nộp ngày 10/5/2023.
  • Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2022 nộp ngày 01/6/2023.

Như vậy, công ty chậm nộp nhiều tờ khai thuế trong cùng thời điểm với số ngày chậm nộp cụ thể như sau:

  • Tờ khai thuế GTGT tháng 03/2023: chậm 34 ngày (24/5 – 20/4).
  • Tờ khai thuế TNCN quý I/2023: chậm 10 ngày (10/5 – 30/4).
  • Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2022: chậm 62 ngày (01/6 – 31/3). Vượt 40 ngày

Dựa trên số ngày chậm nộp của từng tờ khai, cơ quan thuế sẽ áp dụng mức phạt cao nhất là 3.500.000 đồng do có tờ khai quyết toán thuế TNDN chậm nộp quá 40 ngày.

Thủ tục xử phạt vi phạm hành chính về thuế

Trình tự xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế được thực hiện như sau:

Lập biên bản vi phạm

Người có thẩm quyền của cơ quan thuế hoặc công chức thuế trực tiếp phát hiện hành vi vi phạm sẽ tiến hành lập biên bản vi phạm hành chính về thuế. Biên bản được lập theo mẫu 01/BB ban hành kèm theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Nếu có nhiều hành vi vi phạm thì hành vi nào thuộc thẩm quyền xử phạt của người nào sẽ do người đó lập biên bản, không lập chung 1 biên bản. Nội dung lập biên bản phải đầy đủ, chính xác các thông tin.

Ra quyết định xử phạt

Trong thời hạn 07 ngày làm việc kể từ ngày lập biên bản vi phạm, người có thẩm quyền của cơ quan thuế phải ra quyết định xử phạt. Trường hợp cần thêm thời gian để xác minh, thu thập chứng cứ thì có thể gia hạn nhưng tối đa không quá 30 ngày.

Quyết định xử phạt được lập theo mẫu 01/QĐ hoặc 02/QĐ ban hành kèm theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Nộp tiền phạt

Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận được quyết định xử phạt, người nộp thuế phải chấp hành nộp tiền phạt.

Hết thời hạn trên, người nộp thuế chưa nộp hoặc nộp chưa đủ số tiền phạt thì sẽ bị áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và Luật Xử lý vi phạm hành chính.

Biện pháp khắc phục hậu quả

Ngoài việc bị phạt tiền, người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế còn phải thực hiện các biện pháp khắc phục hậu quả sau đây:

  1. Nộp đủ số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế đã chậm nộp (nếu có).
  2. Nộp tiền chậm nộp theo mức 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp. Số ngày chậm nộp được tính từ ngày phải nộp theo quy định đến ngày người nộp thuế nộp tiền vào ngân sách nhà nước.

Ví dụ: Công ty D chậm nộp tờ khai thuế GTGT tháng 5/2023 đến ngày 30/6/2023. Số thuế GTGT phải nộp theo tờ khai là 120 triệu đồng. Như vậy, ngoài số tiền phạt 2.100.000 đồng do chậm nộp tờ khai 30 ngày, công ty D còn phải nộp:

  • Số thuế GTGT: 120.000.000 đồng
  • Tiền chậm nộp: 120.000.000 x 0,03% x 10 ngày = 360.000 đồng

Thời hiệu xử phạt

Theo Điều 110 Luật Quản lý thuế năm 2019, thời hiệu xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế là 05 năm kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm.

Ngày thực hiện hành vi vi phạm được xác định là ngày kế tiếp ngày kết thúc thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.

Câu hỏi thường gặp

Câu hỏi: Trường hợp cơ quan thuế gửi thông báo cho người nộp thuế về việc chậm nộp hồ sơ khai thuế có được tính vào thời gian chậm nộp để xử phạt không?

Trả lời: Không. Việc chậm nộp hồ sơ khai thuế chỉ được tính từ ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp tờ khai theo quy định đến ngày người nộp thuế thực tế nộp tờ khai, không phụ thuộc vào thời điểm cơ quan thuế gửi thông báo nhắc nhở hay không.

Câu hỏi: Doanh nghiệp mới thành lập chậm nộp hồ sơ khai thuế có được miễn xử phạt không?

Trả lời: Không có quy định miễn xử phạt đối với doanh nghiệp mới thành lập nếu chậm nộp hồ sơ khai thuế. Mọi trường hợp vi phạm đều sẽ bị xử phạt theo đúng quy định của pháp luật.

Câu hỏi: Hồ sơ khai thuế nộp chậm có được giảm trừ khi xác định số thuế phải nộp không?

Trả lời:Việc chậm nộp hồ sơ khai thuế không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. Khi cơ quan thuế xác định số thuế phải nộp vẫn sẽ căn cứ trên số liệu đã kê khai trên hồ sơ khai thuế chậm nộp đó.

Câu hỏi: Nộp chậm hồ sơ khai thuế có bị tính lãi chậm nộp trên số thuế phải nộp không?

Trả lời: Có. Theo quy định, nếu nộp chậm hồ sơ khai thuế dẫn đến số thuế phải nộp chậm vào ngân sách nhà nước cũng sẽ bị tính tiền chậm nộp theo mức 0,03%/ngày.

Câu hỏi: Chậm nộp hồ sơ khai thuế có thể bị khởi tố hình sự không?

Trả lời: Hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế nhìn chung chỉ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Tuy nhiên, trường hợp đặc biệt như cố tình khai man, không khai thuế để trốn thuế với số tiền lớn có thể truy cứu trách nhiệm hình sự về tội trốn thuế theo Điều 200 Bộ luật Hình sự.

Kết luận

Như vậy, chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế trong cùng một thời điểm là hành vi vi phạm gây ảnh hưởng xấu đến công tác quản lý thuế. Mức xử phạt sẽ được áp dụng theo số ngày chậm nộp nhiều nhất trong các hồ sơ khai thuế đó.

Bên cạnh khoản tiền phạt, người nộp thuế còn phải chịu trách nhiệm nộp đủ số thuế phát sinh trên tờ khai và tiền chậm nộp. Điều này gây ảnh hưởng trực tiếp đến dòng tiền, tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Chính vì vậy, để tránh rủi ro và tuân thủ tốt nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, doanh nghiệp cần sắp xếp, bố trí nhân sự và lịch kê khai nộp thuế một cách hợp lý. Trường hợp vẫn chưa rõ về các quy định pháp luật hoặc gặp vướng mắc trong việc xác định số thuế, lập hồ sơ khai thuế, hãy chủ động tìm đến sự tư vấn của các chuyên gia thuế uy tín để được hỗ trợ.

Thông tin liên hệ

Nếu Quý khách đang gặp khó khăn trong việc tuân thủ thời hạn kê khai nộp thuế, hãy liên hệ ngay với đội ngũ chuyên gia thuế của MAN để được tư vấn và hỗ trợ:

THÔNG TIN LIÊN HỆ 

MAN – Master Accountant Network
Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Bình Thuận, Quận 7, TP. Hồ Chí Minh 

Mobile / Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622 

Email: man@man.net.vn

Với kinh nghiệm tư vấn cho nhiều doanh nghiệp trong và ngoài nước về các vấn đề thuế, kế toán, MAN cam kết mang đến cho khách hàng giải pháp tối ưu về thời gian, tuân thủ về pháp lý, đồng thời hạn chế tối đa rủi ro trong quá trình hoạt động. Chúng tôi luôn sẵn sàng lắng nghe và đồng hành cùng doanh nghiệp trên hành trình phát triển bền vững và thành công. Hãy liên hệ ngay với MAN để nhận được sự hỗ trợ kịp thời và chuyên nghiệp nhất!

Tài liệu tham khảo: Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Trả lời

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *

Chúng tôi sử dụng cookie và các công nghệ tracking khác như Google Analytics... để cải thiện trải nghiệm duyệt web của bạn.