Công văn số 2244/ QNG-NVDTPC: Cập nhật quan trọng về Luật Thuế TNDN 2025

Nguồn: Công văn số 2244/ QNG-NVDTPC

I. Mở rộng phạm vi và đối tượng người nộp thuế

Luật 67/2025/QH15 đã có sự điều chỉnh đáng kể về phạm vi áp dụng, hướng tới một môi trường thuế công bằng hơn, đặc biệt đối với hoạt động kinh doanh xuyên biên giới:

• Về người nộp thuế: Luật mở rộng phạm vi điều chỉnh, bao gồm cả các doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam (trong đó có cả hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số) đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
• Về thu nhập chịu thuế: Bổ sung quy định về thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam của doanh nghiệp nước ngoài là thu nhập nhận được có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh.

II. Thay đổi cơ bản về thuế suất

Luật mới điều chỉnh thuế suất phổ thông và thiết lập các mức thuế suất ưu đãi cho doanh nghiệp vừa và nhỏ (DNNVV):

III. Linh hoạt hóa phương pháp tính thuế và xác định thu nhập

Xác định thu nhập tính thuế:

• Doanh nghiệp được phép bù trừ lỗ từ một hoạt động với thu nhập từ các hoạt động khác, ngoại trừ các trường hợp như chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư đang hưởng ưu đãi thuế, những khoản này không được bù trừ.

• Thu nhập từ chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác và chế biến khoáng sản phải được xác định riêng, không được bù trừ lỗ lãi với các hoạt động khác.

Phương pháp tính thuế:

• Luật bổ sung quy định áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng, trong trường hợp không thể xác định chi phí hoặc thu nhập.

IV. Bổ sung các khoản chi dược trừ và ưu đãi miễn, giảm thuế

Luật 2025 thể hiện sự quan tâm đến các vấn đề xã hội, môi trường và hỗ trợ chuyển đổi cho hộ kinh doanh:

• Chi phí liên quan đến môi trường và Net Zero: Bổ sung chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hòa các-bon (net zero), giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Tăng trích Quỹ phát triển khoa học công nghệ: Mức trích lập tối đa tăng lên 20% (trước đây là 10%).
• Miễn thuế cho hộ kinh doanh lên doanh nghiệp: Doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh được miễn thuế TNDN trong 02 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế.
• Giảm thuế cho đơn vị sự nghiệp công lập: Giảm 50% số thuế TNDN phải nộp đối với thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ sự nghiệp công lập tại địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn.
• Các chi phí khác được trừ: Chi cho người được biệt phái tham gia quản trị/điều hành tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt; chi phí hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, v.v…