Cách tính miễn thuế TNDN 03 năm cho doanh nghiệp mới

Việc xác định chính xác thời gian hưởng ưu đãi thuế là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp mới thành lập tối ưu hóa chi phí và tuân thủ đúng pháp luật. Theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP hướng dẫn Nghị quyết 198/2025/QH15, chính sách và cách tính miễn thuế TNDN 03 năm dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký lần đầu đã có những quy định cụ thể về mốc thời gian áp dụng.

Quy định về miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp mới

Căn cứ theo khoản 3 Điều 7 Nghị định số 20/2026/NĐ-CP ngày 15/01/2026 của Chính phủ, các doanh nghiệp nhỏ và vừa khi đăng ký kinh doanh lần đầu sẽ được hưởng ưu đãi đặc biệt. Để áp dụng đúng cách tính miễn thuế TNDN 03 năm, doanh nghiệp cần nắm rõ các nội dung trọng tâm sau:

• Đối tượng áp dụng là doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu theo quy định pháp luật.
• Thời gian ưu đãi là miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong vòng 03 năm liên tục.
• Nguyên tắc thời gian là tính từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu, đây là mốc khởi đầu cho cách tính miễn thuế TNDN 03 năm.

Đây là một trong những cơ chế đặc biệt nhằm khuyến khích phát triển kinh tế tư nhân, tạo tiền đề tài chính vững chắc cho các đơn vị khởi nghiệp trong bối cảnh kinh tế năm 2026.

So sánh quy định miễn thuế cũ và mới theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP

Để doanh nghiệp không nhầm lẫn trong cách tính miễn thuế TNDN 03 năm, bảng dưới đây tóm tắt các điểm khác biệt cốt lõi:

Cách xác định thời gian miễn thuế 03 năm liên tục

Điểm khác biệt quan trọng trong quy định tại Nghị định 20/2026/NĐ-CP là thời gian miễn thuế được tính từ thời điểm cấp phép, không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp đã có doanh thu hay có thu nhập chịu thuế hay chưa.

Cụ thể, cách tính miễn thuế TNDN 03 năm được thực hiện liên tục kể từ ngày doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Điều này đồng nghĩa với việc ngay cả khi năm đầu tiên doanh nghiệp chưa phát sinh doanh thu hoặc đang trong quá trình đầu tư, xây dựng bộ máy thì thời hạn ưu đãi vẫn bắt đầu được tính và không được trì hoãn.

Đối với các trường hợp doanh nghiệp đã thành lập trước khi Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực (ngày 17/5/2025) nhưng vẫn còn trong thời hạn ưu đãi, doanh nghiệp vẫn áp dụng cách tính miễn thuế TNDN 03 năm cho khoảng thời gian còn lại theo quy định mới để đảm bảo tính kế thừa của chính sách.

Giải đáp trường hợp thực tế về cách tính miễn thuế TNDN 03 năm

Để làm rõ hơn về cách tính miễn thuế TNDN 03 năm, chúng ta xét trường hợp thực tế của một doanh nghiệp tại Thành phố Hồ Chí Minh được cấp phép lần đầu vào ngày 01/02/2024. Theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP, việc xác định được thực hiện như sau:

• Mốc bắt đầu: Ngày 01/02/2024 (Ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu).
• Thời gian ưu đãi: 03 năm liên tục (36 tháng).
• Mốc kết thúc: Hết ngày 31/01/2027.

Việc doanh nghiệp không có doanh thu trong năm 2024 hoặc chỉ phát sinh doanh thu từ quý II/2025 không làm thay đổi mốc bắt đầu của cách tính miễn thuế TNDN 03 năm. Doanh nghiệp cần lưu ý không nhầm lẫn rằng thời gian miễn thuế chỉ bắt đầu tính từ khi có lợi nhuận hoặc từ ngày Nghị quyết có hiệu lực.

Lưu ý cho doanh nghiệp khi áp dụng ưu đãi thuế

Khi thực hiện cách tính miễn thuế TNDN 03 năm, doanh nghiệp cần đặc biệt quan tâm đến các thủ tục hành chính và hồ sơ liên quan:

• Lưu giữ bản gốc Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp để chứng minh thời điểm bắt đầu áp dụng cách tính miễn thuế TNDN 03 năm.
• Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi, mức thuế được miễn và thực hiện kê khai chính xác vào tờ khai quyết toán thuế TNDN hàng năm. Việc sử dụng các dịch vụ kế toán chuyên nghiệp sẽ giúp doanh nghiệp đảm bảo tính chính xác và tối ưu hóa hồ sơ thuế.
• Nếu có sự thay đổi về loại hình doanh nghiệp hoặc sáp nhập, cần kiểm tra lại điều kiện để duy trì cách tính miễn thuế TNDN 03 năm cho thời gian còn lại.
• Trong trường hợp phát sinh vướng mắc về đối tượng hoặc hồ sơ, doanh nghiệp nên chủ động liên hệ cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn chi tiết dựa trên tình hình thực tế.

Nắm vững cách tính miễn thuế TNDN 03 năm không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu dòng tiền mà còn đảm bảo sự minh bạch, an toàn trong công tác quản lý tài chính kế toán tại đơn vị.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

• Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
• Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Email: man@man.net.vn

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.