Miễn thuế TNCN cho chuyên gia nước ngoài dự án ODA

Chính sách ưu đãi thuế đối với nhân sự quốc tế làm việc tại Việt Nam luôn là vấn đề được các doanh nghiệp và tổ chức phi chính phủ quan tâm. Theo hướng dẫn tại Công văn số 05/TPHCM-QLDN3 ngày 05/01/2026 của Cục Thuế TP. HCM, các cá nhân là chuyên gia nước ngoài thực hiện dự án hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) sẽ được hưởng quyền lợi miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nếu đáp ứng đủ các điều kiện xác nhận.

Căn cứ pháp lý về ưu đãi thuế dự án ODA

Chính sách thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn ODA và vốn vay ưu đãi được quy định dựa trên các văn bản pháp luật sau:

Thông tư số 181/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn chính sách thuế và ưu đãi thuế đối với dự án ODA.
Quyết định số 119/2009/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ về Quy chế Chuyên gia nước ngoài thực hiện các dự án ODA.
Công văn số 05/TPHCM-QLDN3 của Cục Thuế TP. HCM trả lời hướng dẫn chính sách thuế cho Liên danh KEI – DNE – OCG – TEDI.

Điều kiện miễn thuế thu nhập cá nhân cho chuyên gia

Theo Khoản 2 Điều 7 Thông tư số 181/2013/TT-BTC, cá nhân là người nước ngoài làm việc cho dự án ODA được miễn thuế TNCN khi thỏa mãn điều kiện:

Được cơ quan chủ quản dự án cấp giấy xác nhận là chuyên gia nước ngoài thực hiện các chương trình, dự án ODA.
Thuộc đối tượng hưởng ưu đãi thuế theo Quy chế ban hành kèm Quyết định số 119/2009/QĐ-TTg.

Ngoài việc được miễn thuế TNCN, các chuyên gia này còn có thể được miễn thuế nhập khẩu, thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và lệ phí trước bạ đối với các tài sản phục vụ nhu cầu sinh hoạt theo quy định.

Phân biệt nghĩa vụ thuế của chuyên gia và nhà thầu nước ngoài

Dưới đây là bảng tóm tắt sự khác biệt về nghĩa vụ thuế giữa cá nhân chuyên gia và tổ chức nhà thầu theo nội dung hướng dẫn của Cục Thuế TP. HCM:

Đối tượng	Loại thuế	Chính sách áp dụng	Căn cứ pháp lý
Chuyên gia nước ngoài	Thuế TNCN	Miễn thuế (nếu có giấy xác nhận)	Quyết định 119/2009/QĐ-TTg
Nhà thầu nước ngoài	Thuế GTGT	Phải nộp theo quy định	Thông tư 103/2014/TT-BTC
Nhà thầu nước ngoài	Thuế TNDN	Phải nộp theo quy định	Thông tư 103/2014/TT-BTC

Đối với nhà thầu nước ngoài (tổ chức), nghĩa vụ thuế GTGT và TNDN thực hiện theo hướng dẫn chung tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC, không áp dụng cơ chế miễn thuế như cá nhân chuyên gia trừ các trường hợp đặc thù theo Hiệp định quốc tế.

Lưu ý quan trọng khi quyết toán thuế năm 2026

Dựa trên hướng dẫn của cơ quan Thuế, các đơn vị chi trả thu nhập và quản lý dự án cần chú trọng các điểm sau:

Giấy xác nhận chuyên gia phải do cơ quan chủ quản dự án cấp đúng thẩm quyền. Thiếu văn bản này, cá nhân nước ngoài phải nộp thuế TNCN như người lao động thông thường.
Trường hợp cá nhân người nước ngoài hoặc người Việt Nam làm việc cho dự án ODA nhưng không có giấy xác nhận chuyên gia thì vẫn phải thực hiện khai, nộp thuế TNCN theo pháp luật hiện hành.
Hồ sơ lưu trữ cần bao gồm hợp đồng thầu, các văn bản xác nhận chuyên gia và chứng từ liên quan đến nguồn vốn ODA để phục vụ công tác thanh kiểm tra thuế.

Việc nắm vững các văn bản hướng dẫn như Công văn 05/TPHCM-QLDN3 giúp doanh nghiệp và chuyên gia quốc tế bảo đảm quyền lợi chính đáng, đồng thời hạn chế rủi ro pháp lý trong quá trình thực hiện dự án tại Việt Nam.

Liên Hệ Nhận Tư Vấn

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn

Các dịch vụ khác

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.