Thời điểm áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần mới theo Luật Thuế TNCN

Việc xác định chính xác thời điểm áp dụng biểu thuế mới là vô cùng quan trọng đối với các doanh nghiệp trong công tác quyết toán và chi trả thu nhập vào đầu năm 2026. Căn cứ theo Công văn số 561/TPHCM-QLDN3 (số hiệu văn bản 57/TPHCM-QLDN3) ngày 16/01/2026 của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, bài viết này sẽ làm rõ các quy định về thời điểm hiệu lực của Biểu thuế lũy tiến từng phần theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.

Căn cứ pháp lý mới nhất về thuế thu nhập cá nhân

Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 được Quốc hội ban hành ngày 10/12/2025 đã mang đến nhiều thay đổi trong cấu trúc tính thuế. Để hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng ngay từ những ngày đầu năm 2026, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh đã có văn bản trả lời chính thức dựa trên các điều khoản thi hành cụ thể của luật này.

Theo đó, các nội dung trọng tâm xoay quanh việc tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được căn cứ tại Điều 8, Điều 9 và Điều 29 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Thời điểm áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần mới

Nội dung quan trọng nhất mà người nộp thuế cần lưu ý là thời điểm bắt đầu áp dụng các quy định mới. Theo quy định tại Khoản 2 Điều 29 về điều khoản thi hành của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ chính thức áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Vì chúng ta đã bước sang năm 2026, các tổ chức và cá nhân trả thu nhập cần lưu ý: mọi khoản thu nhập thuộc kỳ tính thuế năm 2026 sẽ thực hiện tính toán số thuế phải nộp dựa trên Biểu thuế lũy tiến từng phần mới được quy định tại Điều 9 của Luật này.

Nguyên tắc áp dụng biểu thuế cho thu nhập chuyển tiếp từ năm 2025 sang 2026

Đây là vấn đề nhiều doanh nghiệp thắc mắc khi thực hiện chi trả lương vào tháng 1 năm 2026. Căn cứ theo Khoản 3 Điều 8 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025: Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

Dựa trên nguyên tắc này, việc áp dụng biểu thuế được xác định như sau:

Thu nhập được trả trong năm 2025 (từ ngày 31/12/2025 trở về trước) sẽ áp dụng quy định thuế cũ.

Thu nhập được trả từ ngày 01/01/2026 trở đi (ngay cả khi đó là tiền lương của tháng 12 năm 2025 nhưng trả vào tháng 1 năm 2026) sẽ áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần mới theo Luật số 109/2025/QH15.

Do đó, các khoản tiền lương, tiền thưởng Tết được chi trả thực tế trong năm 2026 đều phải áp dụng quy định mới về thuế suất và các khoản giảm trừ của kỳ tính thuế năm 2026.

Cách xác định thu nhập tính thuế theo quy định mới

Để áp dụng đúng biểu thuế, doanh nghiệp cần nắm vững phương pháp xác định thu nhập tính thuế. Theo Khoản 1 và Khoản 2 Điều 8 Luật số 109/2025/QH15, công thức chung được xác định như sau:

Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất (theo Biểu thuế lũy tiến từng phần)

Trong đó, thu nhập tính thuế là tổng thu nhập chịu thuế mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế sau khi đã trừ đi các khoản sau:

Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp.
Bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề đặc thù.
Các khoản đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ (không vượt quá mức do Chính phủ quy định).
Các khoản giảm trừ quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Doanh nghiệp cần nhanh chóng rà soát lại hệ thống tính lương và phần mềm kế toán để cập nhật kịp thời các thông số từ Biểu thuế lũy tiến từng phần mới. Việc này nhằm đảm bảo tính chính xác trong việc khấu trừ thuế tại nguồn, bảo vệ quyền lợi cho người lao động và tuân thủ đúng quy định của pháp luật thuế ngay từ tháng đầu tiên của năm 2026.

Liên Hệ Nhận Báo Giá

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn

Các dịch vụ khác

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.