Thay đổi quan trọng trong Luật thuế thu nhập cá nhân 2025

Ngày 10/12/2025, Quốc hội đã chính thức thông qua Luật số 109/2025/QH15 về Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Đây là một bước ngoặt lớn trong chính sách thuế tại Việt Nam với nhiều thay đổi mang tính đột phá nhằm hỗ trợ người dân và doanh nghiệp, đồng thời bao quát các loại hình kinh tế mới. Bài viết sau đây sẽ cung cấp thông tin chi tiết về những điểm mới nổi bật nhất mà người nộp thuế cần lưu ý.

Tải ngay file tóm tắt bài viết tại đây

Thay đổi về ngưỡng doanh thu và thuế suất đối với cá nhân kinh doanh

Một trong những điểm mới đáng chú ý nhất của Luật Thuế TNCN 2025 chính là việc nâng mức ngưỡng doanh thu không chịu thuế và thay đổi cách tính thuế cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Theo quy định mới, cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh với mức doanh thu từ 500 triệu đồng trở xuống mỗi năm sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Đây là mức tăng đáng kể so với ngưỡng 100 triệu đồng ở các giai đoạn trước, giúp giảm bớt gánh nặng tài chính cho các hộ kinh doanh nhỏ lẻ.

Đối với cá nhân có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm, Luật quy định hai phương pháp tính thuế linh hoạt:

• Phương pháp xác định theo thu nhập tính thuế: Thuế TNCN bằng (Doanh thu – Chi phí) nhân với thuế suất. Biểu thuế suất cụ thể: Doanh thu đến 3 tỷ đồng chịu thuế 15%; trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng chịu thuế 17%; trên 50 tỷ đồng chịu thuế 20%.
• Phương pháp khoán thuế cho doanh thu dưới 3 tỷ đồng: Người nộp thuế có thể chọn nộp theo thuế suất nhân với phần doanh thu vượt trên 500 triệu đồng. Các mức thuế suất theo ngành nghề gồm: Phân phối hàng hóa (0,5%); Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa (1,5%); Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu (2%); Dịch vụ nội dung thông tin số (5%); Cho thuê bất động sản (5%).

Nâng mức giảm trừ gia cảnh và bổ sung các khoản giảm trừ mới

Để phù hợp với sự biến động của giá cả và tình hình kinh tế xã hội, Luật Thuế TNCN 2025 đã điều chỉnh tăng mức giảm trừ gia cảnh và bổ sung các quyền lợi về chi phí thiết yếu.

Mức giảm trừ gia cảnh mới quy định như sau:

• Mức giảm trừ đối với bản thân người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm).
• Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng.

Đặc biệt, Luật năm 2025 bổ sung quy định về việc giảm trừ đối với các khoản chi cho y tế, giáo dục và đào tạo của chính người nộp thuế và người phụ thuộc. Đây là thay đổi quan trọng giúp phản ánh chính xác hơn khả năng nộp thuế thực tế của người dân sau khi trừ đi các chi phí sinh hoạt thiết yếu.

Bổ sung các loại thu nhập chịu thuế và thu nhập được miễn thuế

Luật mới đã mở rộng phạm vi điều chỉnh để bao quát các giao dịch hiện đại và các cam kết về tăng trưởng xanh.

Các loại thu nhập mới được đưa vào diện chịu thuế bao gồm:

• Thu nhập từ hoạt động thương mại điện tử và kinh doanh trên nền tảng số.
• Thu nhập từ việc chuyển nhượng tín chỉ carbon và kết quả giảm phát thải khí nhà kính.
• Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số và biển số xe trúng đấu giá.
• Thu nhập từ chuyển nhượng vàng miếng (Ngưỡng chịu thuế và thời điểm áp dụng cụ thể sẽ do Chính phủ quy định).

Song song với đó, Chính phủ bổ sung nhiều khoản thu nhập được miễn thuế nhằm khuyến khích đổi mới sáng tạo:

• Miễn thuế cho thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu tín chỉ carbon và lãi tiền gửi, chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh.
• Miễn thuế cho chuyên gia, nhà khoa học thực hiện nhiệm vụ khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo và cá nhân tham gia lực lượng giữ gìn hòa bình của Liên hợp quốc.
• Miễn thuế đối với thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân và chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên.

Ưu đãi thuế đối với nhân lực chất lượng cao và đầu tư tài chính

Luật Thuế TNCN 2025 mang đến những chính sách ưu đãi đặc biệt nhằm thu hút nhân tài cho các ngành công nghiệp mũi nhọn. Cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao và nhân lực công nghệ cao thực hiện nghiên cứu phát triển công nghệ chiến lược sẽ được miễn thuế TNCN trong thời hạn 05 năm.

Trong lĩnh vực tài chính, nhà đầu tư được miễn thuế khi chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở nắm giữ từ 02 năm trở lên. Đồng thời, giảm 50% thuế TNCN đối với lợi tức được chia từ các quỹ đầu tư chứng khoán và quỹ đầu tư bất động sản trong thời hạn do Chính phủ quy định.

Hướng dẫn tính thuế thu nhập cá nhân bằng công cụ Excel

Để giúp người nộp thuế tự xác định số thuế phải nộp theo biểu thuế lũy tiến mới, người dùng có thể áp dụng công thức Excel sau (giả định ô A1 chứa thu nhập tính thuế):

Thời điểm có hiệu lực và các quy định chuyển tiếp

Theo Luật số 109/2025/QH15, toàn bộ Luật sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2026. Riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương và tiền công của cá nhân cư trú sẽ được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Kể từ ngày Luật này có hiệu lực, các văn bản pháp luật sau đây sẽ hết hiệu lực thi hành:

• Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12.
• Các Luật sửa đổi, bổ sung số 26/2012/QH13, 71/2014/QH13, 31/2024/QH15, 48/2024/QH15, 56/2024/QH15, 71/2025/QH15 và 93/2025/QH15.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

• Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
• Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Email: man@man.net.vn

Các dịch vụ khác

• Kiểm toán: Dịch vụ Kiểm Toán, Dịch vụ Kiểm toán xây dựng, Dịch vụ kiểm toán BCTC
• Kế toán và Thuế: Dịch vụ kế toán thuế, Báo cáo thuế, Tư vấn Chuyển giá. Dịch Vụ Kế Toán Thuế, Dịch vụ báo cáo thuế, Dịch vụ Chuyển Giá, Dịch Vụ Giao Dịch Liên Kết
• Pháp lý: Dịch vụ giấy phép lao động, Dịch vụ chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy Chứng Nhận Đầu Tư 
• Khác: Dịch vụ Chuyển Giá, Dịch Vụ Giao Dịch Liên Kết, Dịch vụ Tư vấn Hoạt động Doanh nghiệp

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.

Nguồn trích dẫn: Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 ngày 10/12/2025 của Quốc hội.