Điểm mới Nghị định 320/2025/NĐ-CP về Thuế TNDN

Ngày 15/12/2025, Chính phủ chính thức ban hành Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số 67/2025/QH15. Với độ dài 76 trang, đây là văn bản quan trọng nhất định hình cách tính thuế và hưởng ưu đãi của doanh nghiệp từ kỳ tính thuế năm 2025.

Bài viết này sẽ giúp bạn hệ thống lại những thay đổi trọng yếu nhất để tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và tránh các rủi ro pháp lý không đáng có.

Tải ngay tóm tắt bài viết

Mở rộng khái niệm và phạm vi thu nhập chịu thuế

Điểm mới Nghị định 320 về Thuế TNDN

Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã làm rõ hơn các khoản thu nhập khác, đặc biệt là trong bối cảnh nền kinh tế số phát triển mạnh mẽ.

Thu nhập từ kinh tế số và thương mại điện tử

Đối với doanh nghiệp nước ngoài, Nghị định khẳng định thu nhập phát sinh tại Việt Nam bao gồm cả các hoạt động trên nền tảng số và thương mại điện tử. Điều này đồng nhất với xu hướng quản lý thuế xuyên biên giới hiện nay.

Quy định về hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC)

Một điểm gỡ rối quan trọng là cách xác định thu nhập trong các hợp đồng BCC. Nghị định hướng dẫn chi tiết việc phân chia kết quả kinh doanh theo ba hình thức:

Chia doanh thu.
Chia sản phẩm.
Chia lợi nhuận (trước hoặc sau thuế).

Đòn bẩy cho đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số (Miễn thuế)

Chính sách ưu đãi thuế TNDN năm 2025 thể hiện rõ ý chí của Chính phủ trong việc thúc đẩy khoa học công nghệ.

Đối tượng ưu đãi	Mức ưu đãi miễn thuế	Điều kiện áp dụng
Nghiên cứu khoa học và chuyển đổi số	Miễn tối đa 03 năm	Kể từ khi có thu nhập từ thực hiện hợp đồng.
Sản phẩm công nghệ mới lần đầu tại Việt Nam	Miễn 03 năm	Cần xác nhận của cơ quan thẩm quyền về tính mới của công nghệ.
Tín chỉ carbon và trái phiếu xanh	Miễn thuế lần đầu	Áp dụng cho chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải và lãi trái phiếu xanh.

Lưu ý: Đây là “cánh cửa vàng” cho các startup công nghệ và các doanh nghiệp đang chuyển đổi mô hình kinh tế xanh.

Thay đổi về chi phí được trừ: Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý

Việc xác định chi phí hợp lý được trừ là “mạch máu” trong quản trị thuế. Nghị định 320/2025/NĐ-CP có những điều chỉnh mang tính thực tế cao:

Điểm mới tích cực (Cho phép trừ nhiều hơn)

Siêu ưu đãi R&D: Cho phép tính vào chi phí được trừ lên đến 200% chi phí thực tế cho hoạt động nghiên cứu và phát triển. Đây là mức ưu đãi cực lớn nhằm khuyến khích doanh nghiệp tự chủ công nghệ.
Chi phí chưa tương ứng doanh thu: Chấp nhận các khoản chi hợp lý nhưng chưa tạo ra doanh thu ngay như: chi phí dự thầu không trúng, nghiên cứu thị trường không thành công, hoặc khấu hao tài sản cố định đang chờ khách thuê.

Thắt chặt kiểm soát (Các khoản không được trừ)

Giới hạn xe ô tô dưới 9 chỗ: Tiếp tục duy trì mức trần nguyên giá 1,6 tỷ đồng. Phần khấu hao tương ứng với phần vượt mức này sẽ bị loại.
Bảo hiểm hưu trí và nhân thọ: Chỉ được trừ nếu doanh nghiệp đã hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ bảo hiểm bắt buộc.
Tiền điện nước ký trực tiếp với chủ nhà: Nghị định làm rõ điều kiện được trừ đối với trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm và thanh toán điện nước qua chủ nhà (cần đúng quy định chuyên ngành).

Thuế suất và phương pháp tính thuế cho doanh nghiệp nhỏ (SME)

Để hỗ trợ các doanh nghiệp siêu nhỏ và nhỏ, Nghị định 320 đưa ra cơ chế tính thuế đơn giản hơn:

Doanh thu dưới 3 tỷ đồng: Nếu không xác định được chi phí, thu nhập, doanh nghiệp được phép nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu. Điều này giúp giảm bớt gánh nặng sổ sách kế toán.
Đầu tư ra nước ngoài: Quy định rõ việc trừ số thuế đã nộp tại nước ngoài vào số thuế phải nộp tại Việt Nam, tránh đánh thuế trùng hai lần.
Thuế suất tài nguyên: Giữ mức cao (đến 50%) đối với hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm để bảo vệ tài nguyên quốc gia.

Điều khoản chuyển tiếp: Bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư cũ

Nghị định 320/2025/NĐ-CP đảm bảo tính liên tục của pháp luật thông qua các quy định chuyển tiếp:

Các dự án đang hưởng ưu đãi thuế theo quy định cũ vẫn được tiếp tục hưởng cho thời gian còn lại.
Việc chuyển lỗ từ các năm trước sang năm 2025 thực hiện theo quy trình mới nhưng đảm bảo quyền lợi về thời gian chuyển lỗ (không quá 5 năm).

Lời khuyên từ chuyên gia MAN – Master Accountant Network

Việc áp dụng Nghị định 320/2025/NĐ-CP đòi hỏi bộ phận kế toán phải rà soát lại toàn bộ hệ thống hóa đơn, chứng từ và các điều kiện hưởng ưu đãi.

Nếu bạn đang gặp khó khăn trong việc:

Xác định điều kiện để hưởng ưu đãi 200% chi phí R&D.
Phân bổ chi phí hợp lý theo quy định mới về xe ô tô và bảo hiểm.
Kê khai thuế TNDN cho hoạt động kinh doanh thương mại điện tử.

Hãy tham khảo ý kiến từ các đơn vị tư vấn uy tín. Tại TP. Hồ Chí Minh, MAN – Master Accountant Network cùng với các đơn vị như PwC, Deloitte hay KPMG là những địa chỉ đáng tin cậy để hỗ trợ doanh nghiệp thực thi đúng pháp luật và tối ưu hóa chi phí thuế.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn

Các dịch vụ khác

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.

Nguồn: Tổng hợp từ Nghị định 320/2025/NĐ-CP ban hành ngày 15/12/2025.