Công văn số 1827/GLA-QLDN1: Các Trường Hợp Được Xóa Nợ Tiền Chậm Nộp Thuế

Các Trường Hợp Được Xóa Nợ Tiền Chậm Nộp Thuế

Liệu doanh nghiệp có được xóa nợ tiền chậm nộp thuế hay không? Quy định tại Điều 85 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 cho thấy các trường hợp được xóa nợ là cực kỳ hi hữu, chỉ áp dụng cho doanh nghiệp phá sản, cá nhân đã mất, nợ quá 10 năm không thu hồi được hoặc bị ảnh hưởng nặng nề bởi thiên tai/dịch bệnh. Công văn mới nhất của Thuế tỉnh Gia Lai đã tái khẳng định nguyên tắc này, nhấn mạnh rằng nếu không thuộc các đối tượng đặc biệt tại Điều 85, người nộp thuế phải nộp đầy đủ số tiền chậm nộp còn nợ.

Trường Hợp Chi Nhánh Không Được Xóa Nợ Tiền Chậm Nộp

Theo Công văn số 1827/GLA-QLDN1 ngày 28/10/2025 của Thuế tỉnh Gia Lai về việc xóa tiền chậm nộp, cơ quan thuế đã đưa ra trả lời rõ ràng về trường hợp của một Chi nhánh:

Chi nhánh không thuộc các đối tượng quy định tại Điều 85 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 thì không được miễn tiền chậm nộp tiền thuế. Chi nhánh phải thực hiện nộp đầy đủ số tiền còn nợ vào ngân sách nhà nước theo quy định.

Qua trả lời này, Thuế tỉnh Gia Lai đã khẳng định nguyên tắc: Việc xóa nợ tiền chậm nộp thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt theo các đối tượng và điều kiện được quy định cụ thể tại Luật Quản lý thuế. Nếu người nộp thuế (bao gồm cả Chi nhánh) không thuộc các trường hợp đặc biệt này, nghĩa vụ nộp đầy đủ số tiền nợ vẫn phải được thực hiện.

Các Trường Hợp Cụ Thể Được Xóa Nợ Tiền Thuế, Tiền Chậm Nộp, Tiền Phạt

Việc xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp và tiền phạt được quy định chi tiết tại Điều 85 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. Đây là các trường hợp đặc biệt, được xem xét xóa nợ khi người nộp thuế không còn khả năng thực hiện nghĩa vụ thuế của mình, cụ thể bao gồm 04 trường hợp sau:

Doanh nghiệp, Hợp tác xã bị Phá sản Doanh nghiệp, hợp tác xã bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật về phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.
Cá nhân đã Chết hoặc Mất Năng lực Hành vi Dân sự Cá nhân đã chết hoặc bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất năng lực hành vi dân sự mà không có tài sản, bao gồm cả tài sản được thừa kế để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ.
Các Khoản Nợ Quá 10 Năm Không Có Khả năng Thu Hồi Các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế không thuộc trường hợp quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này mà cơ quan quản lý thuế đã áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định tại điểm g khoản 1 Điều 125 của Luật này (Biện pháp cưỡng chế bằng biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động) và các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt này đã quá 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế nhưng không có khả năng thu hồi.
Bị Ảnh hưởng do Thiên tai, Dịch bệnh, Thảm họa Tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đối với các trường hợp bị ảnh hưởng do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng đã được xem xét miễn tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 8 Điều 59 của Luật này và đã được gia hạn nộp thuế theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 62 của Luật này mà vẫn còn thiệt hại, không có khả năng phục hồi được sản xuất, kinh doanh và không có khả năng nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.

Kết Luận

Việc xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt là một chính sách nhân đạo của Nhà nước nhưng chỉ áp dụng cho các trường hợp đặc biệt, bất khả kháng và đã áp dụng các biện pháp thu hồi nợ tối đa.

Người nộp thuế cần nghiên cứu kỹ Điều 85 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 để xác định chính xác mình có thuộc đối tượng được xem xét xóa nợ hay không. Trong trường hợp không thuộc các diện quy định này, việc nộp đầy đủ các khoản nợ thuế vào ngân sách nhà nước là nghĩa vụ bắt buộc theo pháp luật.